Как предпринимателям платить алименты в зависимости от применяемой системы налогообложения?
Ответы по деятельности ИП

Как предпринимателям платить алименты в зависимости от применяемой системы налогообложения?

Дата публикации

Вопрос аудитору

Как предпринимателям платить алименты в зависимости от применяемой системы налогообложения?

Взыскание алиментов производится со всех доходов индивидуального предпринимателя, оставшихся после вычета сумм понесенных расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (пп. "з" п. 2 Перечня, утв. постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 № 841, далее – Перечень № 841). Полученная разница дополнительно уменьшается на сумму уплаченного ИП налога (постановление Конституционного Суда РФ от 20.07.2010 № 17-П).

Суммы доходов и расходов, включая уплаченную сумму налога, должны подтверждаться документально. Если таких документов нет, алименты будут рассчитываться из размера средней заработной платы в РФ на момент взыскания алиментов (п. 4 ст. 113 Семейного кодекса РФ).

Порядок подтверждения доходов и расходов зависит от применяемого ИП режима налогообложения (п. 2, 3 и 5 разъяснения, утв. приказом Минтруда России № 703н, Минфина России № 112н, Минобрнауки России № 1294 от 29.11.2013). Исходя из разъяснений, приведенных в постановлении Конституционного Суда РФ от 20.07.2010 № 17-П, в тех случаях, когда применяемый режим налогообложения не предполагает учета расходов (ПСН, УСН с объектом налогообложения в виде доходов, ЕНВД), для целей алиментов должны учитываться расходы, понесенные в ходе предпринимательской деятельности, которые действительно необходимы для её осуществления.

Алименты могут взыскиваться также с иных (непредпринимательских) доходов физлица со статусом ИП. К примеру, с сумм, выплачиваемых в возмещение вреда здоровью, с определенных компенсационных выплат и т. д. (ст. 82 СК РФ, Перечень № 841).

Представим в виде таблицы особенности уплаты алиментов для ИП в зависимости от применяемой системы налогообложения.

Система налогообложения Подтверждение доходов Подтверждение расходов Примечание
УСН
с объектом налогообложения "доходы"
Копия налоговой декларации, представленной в налоговый орган в установленном порядке Первичные документы, подтверждающие действительно необходимые расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.
Документы об уплате единого налога (авансов по нему)
Положений, обязывающих при определении состава расходов придерживаться перечня, установленного в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, не имеется
УСН
с объектом налогообложения "доходы минус расходы"
Копия налоговой декларации, представленной в налоговый орган в установленном порядке Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Документы об уплате единого налога (авансов по нему)
 
ПСН Книга учета доходов индивидуального предпринимателя Первичные документы, подтверждающие действительно необходимые расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.
Документы об оплате стоимости патента
В расчет берутся реальные доходы ИП, а не потенциально возможный к получению доход, определенный по правилам гл. 26.5 НК РФ
ОСН Копия налоговой декларации, представленной в налоговый орган в установленном порядке Книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя.
Документы, подтверждающие уплату налога (авансов по нему)
 
ЕСХН Копия налоговой декларации, представленной в налоговый орган в установленном порядке Книга учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей.
Документы, подтверждающие уплату единого налога (авансов по нему)