Как отразить выплату премии за счет чистой прибыли?
Ответы по учету в коммерческих организациях

Как отразить выплату премии за счет чистой прибыли?

Дата публикации

Вопрос аудитору

По итогам прошлого года у организации осталась чистая прибыль за счет которой совет директоров решил выплатить работникам премию и перечислить взносы во внебюджетные фонды. Какими проводками в бухучете можно это отразить?

Чистая прибыль – средства, оставшиеся в распоряжении организации по итогам года после расчетов со всеми кредиторами и уплаты налогов. Размер чистой прибыли, ее наличие показывает эффективность деятельности организации.

Вместе с тем, участники организации могут самостоятельно распорядиться оставшейся по итогам года чистой прибылью, в частности, выплатить за ее счет премии работникам.

Данные выплаты не учитываются в расходах при расчете налога на прибыль (п. 1 ст. 270 НК РФ)

В соответствии с п. 2 ст. 226 НК РФ налоговый агент обязан исчислить и уплатить НДФЛ в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых он является. Следовательно, премии, выплачиваемые за счет чистой прибыли, облагаются НДФЛ в обычном порядке (пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 224 НК РФ).

Премии работникам следует обложить страховыми взносами. Дело в том, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 420 НК РФ, ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

В данной ситуации должны быть сформированы следующие проводки:

При начислении и выплате премий:

Дт 91.2 – Кт 70 – начислена премия сотрудникам за счет чистой прибыли прошлого года;

Дт 70 – Кт 68.01 – исчислен и удержан НДФЛ с выплаченных премии;

Дт 70 – Кт 51 – выплачены премии сотрудникам ;

Дт 68.01 – Кт 51 – уплачены в бюджет суммы удержанного НДФЛ.

При начислении и уплате страховых взносов:

Дт 91.2 – Кт 69 – начислены страховые взносы;

Дт 69 – Кт 51 – перечислены страховые взносы.