Ответы на вопросы по программам 1С

Как в "1С:УПП" выполнить рекомендацию БМЦ Р-102/2019-КпР "Порядок учета налога на прибыль" по ПБУ 18/02?

Дата публикации 26.02.2020

Использован релиз 1.3.133

Состав действий

  1. При переходе
    • В плане счетов привести обозначения субсчетов к указанным в рекомендации
    • Свернуть суммы отложенных налоговых активов и обязательств
  2. Подготовка бухгалтерской отчетности
    • Составить регистр учета временных разниц по данным имеющихся в программе отчетов
    • Рассчитать показатели по налогу на прибыль (несколько арифметических действий)
    • Отразить изменение отложенного налога (одна или две проводки)
    • Отсторнировать проводки, сформированные затратным методом (ввести один документ)

Детальный порядок действий

Изменения в плане счетов

Код счета 68.04.2 поменять на 99.02.Т

Настроить счет как на скриншоте

Рис. 1

Код счета 99.02.4 поменять на 99.02.О

Настроить счет как на скриншоте

Рис. 2

Свернутое отражение сумм отложенного налогового актива и обязательства

Пункт 19 ПБУ 18/02 предоставляет организации право отражать в бухгалтерском балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств.

Рекомендацией Р-109/2019-КпР «Регистр учета временных разниц» предполагается такое сальдированное отражение (п. 6 и п. 7 Рекомендации).

Поэтому на начало отчетного периода следует скорректировать суммы на счетах 09 и 77.

Например, можно отсторнировать все остатки в корреспонденции со счетом 99.02.О, а затем одной суммой отразить ОНА (Дт 09 Кт 99.02.О) или ОНО (Дт 99.02.О Кт 77).

Данные регистра временных разниц

Данные регистра временных разниц можно получить с помощью отчета «Отложенные налоговые активы и обязательства».

Интерес представляют данные по колонке 7.

Рис. 3

Расчет показателей по налогу на прибыль

Показатели по налогу на прибыль следует рассчитывать в соответствии с примером, приведенным в Приложении к ПБУ 18/02.

На данных, показанных выше:

Данные на начало периода целесообразно брать из остатков по счетам 09 и 77.

Предположим, что на начало отчетного года был отражен отложенный налоговый актив в размере 200 000,00

Исходя из этих сумм следует сформировать проводки.

Отражение изменений отложенного налога

В соответствие с рекомендацией БМЦ формируем проводки:

Дт 99.02.О Кт 09  200 000,00

Дт 99.02.О Кт 77  306 798,43

Рис. 4

Сторнирование проводок, сформированных затратным методом

Документ «Расчеты по налогу на прибыль» формирует проводки по счетам 99.02.1, 99.02.2, 99.02.3, 99.09, не применяемым при балансовом методе, а также проводки ао счетам 09 и 77, формируемые по правилам затратного метода. Их следует отсторнировать с помощью инструмента «Сторно движений документа» Корректировки записей регистров. Из списка, заполненного автоматически, следует удалить проводки по начислению налога (по счету 68.04.1).

Другими словами, проводки, сделанные документом "Расчеты по налогу на прибыль", за исключением проводок по счету 68.04.1, нужно отсторнировать. Затем нужно вручную сформировать проводки по начислению ОНА и ОНО.

Рис. 5

Рис. 6