В программе "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3.0) в стоимостных показателях табличной части документа "Счет-фактура выданный" возможны несущественные расхождения, вызванные погрешностью округлений.
Показатель графы 5 "Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога – всего" может не соответствовать произведению граф 3 "Количество (объем)" и 4 "Цена (тариф) за единицу измерения". Это связано с алгоритмом расчета показателей табличной части счета-фактуры, который направлен на обеспечение в первую очередь соответствия данных:
- в графе 9 "Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом – всего" - стоимости отгруженных товаров с учетом НДС;
- в графе 8 "Сумма налога, предъявляемая покупателю" - сумме исчисленного НДС.
На основании показателей граф 8 и 9 производится расчет стоимости всего количества товаров без НДС для графы 5 "Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога – всего" как разница между суммами данных в графе 9 и графе 8.
Применяемый порядок расчета суммы НДС полностью соответствует требованиям законодательства, поскольку согласно п. 4 ст. 153 НК РФ пересчитываться в рубли по курсу ЦБ РФ должна именно налоговая база (сумма в графе 5). Очевидно, что иной порядок расчета может привести к искажению налоговой базы по НДС и суммы исчисленного налога.
Пример
По договору поставки 18 шт. товара по цене 197 у. е. на общую сумму 3 546,00 у. е. (в т.ч. НДС 20% - 591,00 у. е.) отгружаются по курсу 70,4301 руб. за 1 у. е. (рис. 1).
Порядок расчета в программе (сумма в графе 5 соответствует налоговой базе по НДС).
Показатель графы 9 (стоимость отгруженных товаров с учетом НДС) = 3 546,00 у. е. * 70,4301 руб. = 249 745,13 руб.
Показатель графы 8 (исчисленный с суммы реализации НДС) = 591,00 у. е. * 70,4301 руб. = 41 624,19 руб.
Далее уже на основании показателей граф 8 и 9 производится расчет стоимости всего количества товаров без НДС (графы 5) и цены единицы товара (графы 4).
Показатель графы 5 (стоимость отгруженных товаров без НДС) = 249 745,13 руб. (графа 9) – 41 624,19 руб. (графа 8) = 208 120,94 руб. Этот показатель соответствует расчету налоговой базы: (3 546,00 у. е. – 591 у. е.) * 70,4301 руб. = 208 120,94 руб.
Показатель графы 4 (цена единицы товара с учетом округления) = 208 120,94 руб. / 18 = 11 562,27 руб.
Иной порядок расчета может привести к искажению налоговой базы по НДС и суммы исчисленного налога.
Если сначала произвести пересчет цены товара без НДС ( по курсу у.е. на дату отгрузки), которая составит: 11 562,51 руб. (164,17 у. е. * 70,4301 руб.), а затем расчет налоговой базы, которая составит 208 125,18 руб. (11 562,51 руб. * 18 шт.), то получатся следующие значения (не соответствующие данным счета-фактуры):
- сумма НДС будет равна: 208 125,18 руб. * 20% = 41 625,04 руб.;
- стоимость товара с учетом НДС составит: 208 125,18 руб. + 41 625,04 руб. = 249 750,21 руб.
Рис. 1