Федеральный закон от 08.06.2020 № 172-ФЗ внес поправки в НК РФ, в числе прочих предусматривающие освобождение некоторых категорий плательщиков от уплаты налогов и взносов за второй квартал 2020 года. Освобождение от уплаты также касается имущественных налогов (земельный, транспортный, налог на имущество) в отношении объектов, используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской и (или) уставной деятельности за период владения ими с 1 апреля по 30 июня 2020 года.
ФНС России в письме от 10.06.2020 № БС-4-21/9576@ разъяснила особенности заполнения деклараций по этим налогам в случае необходимости их представления в течение налогового периода 2020 года при ликвидации (реорганизации) организаций, на которые распространяются положения ст. 2 Закона № 172-ФЗ.
Функционал по учету освобождения от уплаты (по учету списания) имущественных налогов за второй квартал 2020 года реализован в программе "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3) с релиза 3.0.78.64. Подробнее о том, как настроить освобождение от уплаты земельного налога, см. здесь.
Функционал по заполнению деклараций по имущественным налогам в соответствии с письмом Минфина России от 10.06.2020 № БС-4-21/9576@ реализован в программе с релиза 3.0.79.14.
Декларация по налогу на имущество заполняется автоматически после выполнения регламентной операции "Расчет налога на имущество" за декабрь 2020. Если организация ликвидируется (реорганизуется) в середине года, то выполните отдельно только одну регламентную операцию "Расчет налога на имущество" без полного закрытия месяца за декабрь 2020.
- Создайте новый экземпляр отчета "Декларация по налогу на имущество" (раздел: "Отчеты" - "Регламентированные отчеты").
- Заполните декларацию по кнопке "Заполнить". Налог на имущество может рассчитываться исходя из среднегодовой стоимости или исходя из кадастровой стоимости. В декларации по налогу на имущество сведения о рассматриваемой льготе отражаются в разделе 2 по строкам 230 и 240, если налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, и в разделе 3 по строкам 110 и 120, если налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества.
- При расчете налога на имущество исходя из кадастровой стоимости, данные по суммам налога и рассматриваемой льготе будут отражены в разделе
3 декларации следующим образом (рис. 1):
- в строке 100 - сумма исчисленного налога с учетом льготы в виде понижения налоговой ставки, но без учета льгот в виде уменьшения суммы налога;
- в строке 110 - код налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога:
- если организация не имеет других льгот, которые отражаются в строках 110 и 120, то в первой части показателя указывается один из следующих кодов – 2010501, 2010502, 2010503, 2010504, во второй части показателя проставляются нули;
- если у организации есть другие льготы, которые отражаются в строках 110 и 120, то в первой части показателя указывается один из следующих кодов – 2010505, 2010506, 2010507, 2010508 во второй части показателя последовательно указываются реквизиты нормативного правового акта, в соответствии с которым предоставляется другая льгота;
- в строке 120 - общая сумма налоговых льгот, которые отражаются в строках 110 и 120 (в том числе с учетом освобождения от уплаты налога за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года);
- в строке 130 - сумма исчисленного налога, подлежащая уплате в бюджет.
Рис. 1
- При расчете налога на имущество исходя из среднегодовой
стоимости, данные по суммам налога и рассматриваемой льготе будут отражены в разделе
2 декларации следующим образом (рис. 2):
- в строке 220 - сумма исчисленного налога с учетом льготы в виде понижения налоговой ставки, но без учета льгот в виде уменьшения суммы налога;
- в строке 230 - код налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога:
- если организация не имеет других льгот, которые отражаются в строках 230 и 240, то в первой части показателя указывается один из следующих кодов – 2010501, 2010502, 2010503, 2010504, во второй части показателя проставляются нули;
- если у организации есть другие льготы, которые отражаются в строках 230 и 240, то в первой части показателя указывается один из следующих кодов – 2010505, 2010506, 2010507, 2010508 во второй части показателя последовательно указываются реквизиты нормативного правового акта, в соответствии с которым предоставляется другая льгота;
- в строке 240 - общая сумма налоговых льгот, которые отражаются в строках 230 и 240 (в том числе с учетом освобождения от уплаты налога за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года);
- в строке 260 - сумма исчисленного налога, подлежащая уплате в бюджет.
Рис. 2
