Индивидуальные предприниматели, которые не производят выплаты физическим лицам, вправе уменьшить исчисленный ЕНВД на уплаченные в ПФР и ФФОМС страховые взносы за себя в фиксированном размере (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Такие взносы являются обязательными платежами. Предприниматель должен перечислять их до тех пор, пока за ним сохраняется данный статус. Порядок расчета взносов в ПФР и ФФОМС установлен ч. 1.1, 1.2 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее – Закон № 212-ФЗ).

В то же время предприниматели освобождены от обязанности уплачивать взносы на обязательное социальное страхование. Однако они вправе добровольно зарегистрироваться в территориальном отделении ФСС России в качестве страхователей и уплачивать данные взносы исходя из стоимости страхового года (ч. 5 ст. 14 Закона № 212-ФЗ, ст. 4.5 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее – Закон № 255-ФЗ). Порядок такой регистрации предусмотрен Административным регламентом, утв. приказом Минтруда России от 25.02.2014 № 108н.

Уплачивая взносы в ФСС России, предприниматели вправе получать пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ч. 6 ст. 4.5 Закона № 255-ФЗ).

В бюджет ПФР индивидуальные предприниматели также могут на добровольной основе перечислять дополнительные взносы. Это взносы, которые:

• перечисляются в сумме, превышающей размер фиксированного платежа, рассчитанного по правилам ч. 1.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ. С целью их уплаты необходимо представить в орган ПФР заявление о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию (п. 1, 3 ст. 29 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ);
• уплачиваются на накопительную пенсию в рамках программы софинансирования пенсий. Напомним, что органы ПФР принимали заявления о вступлении в программу софинансирования до 31 декабря 2014 года (Федеральный закон от 30.04.2008 № 56-ФЗ).

Однако для целей ЕНВД учитываются лишь те взносы, которые предприниматели перечисляют в обязательном порядке (то есть взносы в фиксированном размере в ПФР и ФФОМС).

Иные взносы сумму исчисленного налога не уменьшают (письмо Минфина России от 30.04.2015 № 03-11-11/25546, постановление АС Уральского округа от 16.10.2015 № Ф09-6406/15).

Следует также учитывать, что предприниматели, у которых есть наемные работники, не вправе учитывать при исчислении ЕНВД взносы, уплаченные в фиксированном размере за себя. Они могут уменьшить налог только на страховые взносы, начисленные (и уплаченные во внебюджетные фонды) с выплат физическим лицам (письма Минфина России (пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ, письмо Минфина России от 21.05.2013 № 03-11-11/18052).