Архив рассылки новостей "Судебная практика для бухгалтера (малый бизнес)"

22 марта 2017 года

Плата за проезд и проживание исполнителям по ГПД облагается НДФЛ

Доходом в натуральной форме признается оплата организацией за лиц, привлеченных по договорам ГПХ, стоимости проживания в гостинице, проездных документов, сервисных сборов и т.п. (ст. 211 НК РФ). Это связано с тем, что оплата стоимости проживания и питания командированных работников освобождена от НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Исполнители по ГПД работниками не являются. Следовательно, с указанной оплаты организация обязана удержать и уплатить НДФЛ. При этом уменьшить такой доход на профессиональные вычеты неправомерно, поскольку согласно п. 2 ст. 221 НК РФ вычеты применяются, только если расходы понесены самим физлицом, а не оплачены за него налоговым агентом.

(См. постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 01.03.2017 № Ф06-17323/2016).
Подробнее об этом см. в справочнике "Налог на доходы физических лиц".

Если налогоплательщик совмещает УСН и ПСН, то при утрате права на ПСН можно платить налоги по упрощенке

Если налогоплательщик совмещает УСН и ПСН, то при утрате права на ПСН можно платить налоги по упрощенке, ведь упрощенная система налогообложения применяется ко всем видам деятельности, за исключением деятельности, переведенной на ПСН. При этом положения НК РФ не предусматривают автоматическую утрату налогоплательщиком УСН вместе с утратой права на ПСН. Кроме того, изменения, внесенные в п. 6 ст. 346.45 НК РФ с 01.01.2017, прямо позволяют перейти на УСН по соответствующему виду деятельности в случае утраты права на патент. Поэтому если упрощенец применял ПСН и утратил право на патент, то за период ПСН он может заплатить налоги не по общей системе, а по упрощенке.

Ввиду того что внесенные в НК РФ изменения только устраняют существующее законодательное противоречие, полагаем, что применять такой подход можно к периодам до 01.01.2017.

(См. определение ВС РФ от 20.01.2017 № 301-КГ16-16143).

Организация, перешедшая на ОСН с "упрощенки" с объектом "доходы" не может принять к вычету НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным на спецрежиме

Организации, применяющие УСН, плательщиками НДС не являются (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). После перехода на ОСН налогоплательщик может принять к вычету НДС, предъявленный ему при применении спецрежима, если соответствующие суммы не были учтены в расходах (п. 6 ст. 346.25 НК РФ). Однако это правило применяется только к организациям на УСН с объектом "доходы минус расходы" (см. определение КС РФ от 22.01.2014 № 62-О).

Применяя УСН с объектом "доходы", организация не может учитывать расходы, а потери от этого компенсируются за счет низкой налоговой ставки.

(См. постановление Арбитражного суда Уральского округа от 26.12.2016 № Ф09-10993/16).

Сообщать о найме иностранного работника следует и без трудового договора

Трудовая деятельность иностранца на территории и в интересах работодателя (организации или предпринимателя) свидетельствует о наличии между ними трудовых отношений, даже если трудовой договор не заключался или был заключен между работником и третьим лицом.

Это означает, что работодатель должен уведомить территориальный орган МВД, занимающийся вопросами миграции, о принятии на работу иностранного гражданина (п. 8 ст. 13 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ). В противном случае работодатель может быть оштрафован на основании ч. 3 ст. 18.15 КоАП РФ.

(См. постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 30.01.2017 № Ф07*-12349/2016).