Архив рассылки новостей "Судебная практика для бухгалтера (малый бизнес)"

12 октября 2016 года

Можно ли применять освобождение от уплаты НДС, если право на спецрежим утрачено в ходе налоговой проверки?

Если предприниматель, применяющий специальный налоговый режим (ЕНВД, ПСН), в ходе налоговой проверки узнает, что с него "слетает", он может воспользоваться освобождением от НДС по ст. 145 НК РФ.

В данной ситуации отсутствие установленного порядка для заявления льготы по НДС не означает, что такую льготу нельзя использовать. Следовательно, при проведении проверки инспекция должна учесть, что налогоплательщик имеет право на льготу по ст. 145 НК РФ.

(См. постановление АС Уральского округа от 13.09.2016 № Ф09-2433/16).

Предприниматели – плательщики НДФЛ не учитывают профессиональные вычеты при подсчете дохода для исчисления взносов ПФР за себя

Индивидуальные предприниматели платят взносы в ПФР с дохода до 300 000 руб. – в фиксированной сумме, а с дохода более 300 000 руб. – в размере одного процента от величины превышения (ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). При этом в доход включаются все поступления без уменьшения на расходы. Поэтому предприниматели для целей исчисления взносов в ПФР не должны принимать в расчет профессиональные вычеты по НДФЛ.

(См. постановление АС Волго-Вятского округа от 09.09.2016 № Ф01-3563/2016).

Если продавец муниципального имущества самостоятельно уплатил НДС, то покупателя нельзя оштрафовать за неисполнение обязанностей налогового агента

Покупатель муниципального имущества является налоговым агентом и обязан удержать НДС из дохода и уплатить его в бюджет (абз. 2 п. 3 ст. 161 НК РФ).

Однако если покупатель не удержал налог, а перечислил его продавцу вместе с оплатой, то ответственности у него по ст. 123 НК РФ не возникает, но при условии, что налог своевременно направлен продавцом в бюджет (в таком случае бюджет не пострадает).

(См. постановление АС Западно-Сибирского округа от 21.09.2016 № Ф04-4119/2016).

Подача исправленного расчета по взносам позже срока влечет штраф, даже если первоначальный был сдан вовремя

За нарушение сроков сдачи отчетности по взносам плательщика вправе оштрафовать по ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Такие меры ответственности применяются и к тем страхователям, которые изначально подали расчет в надлежащий срок, но с ошибками (например, был указан неверный регистрационный номер страхователя). Если отчетность после исправлений подана за пределами установленных сроков, штрафные санкции правомерны.

(См. постановление АС Уральского округа от 12.09.2016 № Ф09-8157/16).

Гражданско-правовой договор, содержащий признаки трудовых отношений, влечет риск доначисления страховых взносов

Заключая гражданско-правовой договор, содержащий признаки трудовых отношений, с руководителем организации, являющимся индивидуальным предпринимателем, необходимо учитывать риск переквалификации такого договора в трудовой. Ведь для целей взносов важна не формулировка договора, а его содержание и суть отношений с исполнителем. Признаками трудовых договоров суды считают:

В таком случае вознаграждение, выплаченное руководителю, является оплатой труда, на которую начисляются все виды страховых взносов.

(См. постановление АС Дальневосточного округа от 01.09.2016 № Ф03-3953/2016).