Архив рассылки новостей "Судебная практика для бухгалтера (средний бизнес)"

9 марта 2017 года

Вычет НДС по объекту НМА возможен только после его принятия на учет

Если организация приняла на учет работы по созданию НМА, то заявлять к вычету НДС можно только после принятия объекта НМА на учет. Такой порядок предусмотрен абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ.

(См. постановление АС Московского округа от 30.01.2017 № Ф05-21530/2016).

За пользование земельным участком, на котором расположена недвижимость, вносится арендная плата

Если у организации (предпринимателя) право собственности оформлено только на недвижимость, а какие-либо права на земельный участок, на котором эта недвижимость находится, отсутствуют, необходимо вносить арендную плату за такой участок (п. 1 ст. 65 ЗК РФ). Это справедливо, даже если договор аренды не оформлен.

В противном случае у пользователя земельным участком возникает неосновательное обогащение в сумме неуплаченных арендных платежей (ст. 1102 ГК РФ). Собственник участка вправе потребовать их возврата с процентами (ст. 1107 ГК РФ).

(См. определение Верховного Суда РФ от 16.01.2017 № 309-ЭС16-18651).

Правопреемник не может применять льготу по налогу на имущество, даже если реорганизация была до 01.01.2015

Движимое имущество (ОС), приобретенное правопреемником после 01.01.2013 в результате реорганизации, не освобождается от налога на имущество по п. 25 ст. 381 НК РФ.

Несмотря на то, что эта льгота действует с 01.01.2015, для ее применения не имеет значения, когда прошла реорганизация – до 01.01.2015 или после. Основной критерий для льготы – момент принятия движимого имущества (ОС) к учету. Следовательно, даже если движимое имущество (ОС) поступило на баланс правопреемника в результате реорганизации, проведенной до 01.01.2015, его нужно включить в базу по налогу на имущество.

(См. постановление АС Уральского округа от 18.01.2017 № Ф09-11174/16).

Если деятельность приостановлена из-за изъятия оборудования правоохранительными органами, то нельзя взыскать убытки (зарплата, аренда)

Связано это с тем, что убытки носят компенсационный характер и являются санкцией за нарушение права конкретного лица, а не возмещением за выполнение этим лицом обязанности, возложенной на него законом. Выплата заработной платы – это законодательно установленные расходы работодателя, поэтому такая выплата не может включаться в его убытки. Арендованное помещение оставалось в пользовании организации, поэтому возместить арендную плату за время приостановления деятельности также не получится.

(См. постановление АС Московского округа от 06.02.2017 № Ф05-21306/2016).

При доначислении налогов, учитываемых в расходах, инспекция должна уменьшить недоимку по налогу на прибыль

Расходы на уплату прямых налогов (например, НДПИ) уменьшают налогооблагаемую прибыль (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

По смыслу ст. 89 НК РФ при завершении выездной проверки инспекция должна обладать всей информацией о налоговых последствиях хозяйственной деятельности организации (в т.ч. о расходах и доходах). Поэтому если налог на прибыль входил в предмет проверки, на сумму доначисленных налогов следовало уменьшить недоимку по налогу на прибыль.

(См. п. 32 обзора судебной практики ВС РФ № 1 (2017), утв. Президиумом ВС РФ 16.02.2017).

Подробнее см. комментарий.

Коммерческая организация не вправе применять пониженную ставку земельного налога по участку, предназначенному для дачного строительства

С целью ведения садоводства, огородничества и дачного хозяйства земельные участки предоставляются гражданам и некоммерческим организациям (ст. 81 ЗК РФ, ст. 1 Федерального закона от 15.04.1998 № 66-ФЗ). Ставка земельного налога для таких участков пониженная – не более 0,3% (пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ). Коммерческая организация вправе впоследствии приобрести землю с видом разрешенного использования "для дачного хозяйства". Однако переход права собственности на такой участок не влечет возможность пользоваться льготами по налогу, поэтому и платить земельный налог по пониженной ставке организация в данном случае не вправе.

(См. определение Верховного Суда РФ от 31.01.2017 № 305-КГ16-19556).