Архив рассылки новостей "Судебная практика для бухгалтера (средний бизнес)"

8 февраля 2017 года

НДС по неподтвержденному экспорту можно учесть в расходах по налогу на прибыль

НДС, начисленный при неподтвержденном экспорте, законодательство учитывать в расходах не запрещает (п. 19 ст. 270 НК РФ), ведь налог был уплачен за счет собственных средств при обычной хозяйственной деятельности и покупателю не предъявлялся. Поэтому такую сумму можно учесть в составе прочих расходов (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ) для целей налога на прибыль.

(См. постановление АС Уральского округа от 13.01.2017 № Ф09-11439/16).

Путевой лист подтверждает расходы на ГСМ, только если содержит информацию о конкретном маршруте следования

Путевой лист является первичным документом, подтверждающим расход на ГСМ. Однако отсутствие в нем информации о маршруте поездки (названия организации, куда ездил автомобиль, ее адреса и т.д.) не позволяет говорить о том, что транспорт использовался работниками в служебных целях.

Ранее суды приходили к аналогичным выводам (см., например, постановление АС Московского округа от 08.04.2015 № Ф05-3450/2015).

(См. постановление АС Поволжского округа от 02.12.2016 № Ф06-15152/2016).

Проценты за пользование чужими деньгами исчисляйте с учетом НДС

Сумма НДС является частью цены работ, которую должен оплатить заказчик (п. 1 ст. 168 НК РФ). Поэтому если заказчик задержал оплату работ, подрядчик вправе требовать с него проценты за пользование денежными средствами. При этом расчет процентов можно произвести исходя из стоимости работ, включая НДС.

(См. постановление АС Поволжского округа от 17.10.2016 № Ф06-12564/2016).

Стоимость тестеров парфюмерной продукции, переданных на пробу покупателям, можно учесть в расходах

Продавец парфюмерии обязан предоставить покупателю возможность ознакомиться с образцами запаха духов с помощью лакмусовых бумажек, образцов-понюшек и т.д. (п. 55 постановления Правительства РФ от 19.01.1998 № 55).

Таким образом, тестеры в торговых залах – это не реклама продукции, а выполнение обязанности, возложенной на продавца законом. Соответственно, стоимость тестеров учитывается не как рекламные расходы, а как внереализационные расходы в полном объеме.

(См. постановление АС Московского округа от 18.01.2017 № А41-23443/16).

Налоги, доначисленные инспекцией по итогам проверки, уменьшают налогооблагаемую прибыль

Начисленные суммы налогов и сборов учитываются при расчете налога на прибыль как прочие расходы (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом не имеет значения, кто произвел начисления – сама организация или инспекция в ходе проверки. Единственное условие – необходимо, чтобы налог на прибыль и доначисленный налог входили в предмет выездной проверки, т.е. были отражены в решении о назначении такой проверки (п. 2 ст. 89 НК РФ).

(См. определение Верховного Суда РФ от 26.01.2017 № 305-КГ16-13478).

Если организация освобождена от НДС по ст. 149 НК РФ, это льгота, которую нужно подтвердить при "камералке"

При камеральных проверках налоговые органы могут потребовать представить документы, подтверждающие право на льготы (п. 6 ст. 88 НК РФ). Льготой является преимущество для отдельных категорий плательщиков перед другими плательщиками, включая возможность не платить налог (п. 1 ст. 56 НК РФ). Статьей 149 НК РФ предусмотрено освобождение от НДС для организаций определенных сфер деятельности, в частности, для медицинских организаций (пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Следовательно, такие плательщики используют льготу по НДС. Поэтому инспекция вправе истребовать при проверке дополнительные документы. Отказ в их представлении повлечет штраф по ст. 126 НК РФ.

(См. постановление АС Восточно-Сибирского округа от 12.01.2017 № Ф02-7253/2016).
По этому вопросу также высказывался ВАС РФ. Подробнее см. комментарий.