Как комитенту на основании отчета комиссионера исчислить НДС с суммы полученной от покупателя предоплаты и с произведенной комиссионером отгрузки товаров, заявить налоговый вычет и перевыставить счета-фактуры в программе "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3.0).
Исчисление НДС у комитента (принципала) производится так же, как и при обычной реализации товаров (работ, услуг) продавцом покупателю (п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 153 НК РФ). При этом датой отгрузки товаров у комитента признается дата составления первого по времени первичного документа, оформленного посредником на имя покупателя (письмо ФНС России от 17.01.2007 № 03-1-03/58), а датой получения предоплаты - не только дата получения самим комитентом аванса от покупателя (заказчика), но и дата получения предоплаты на счет или в кассу комиссионера (агента) (письмо ФНС России от 28.02.2006 № ММ-6-03/202@).
На основании счетов-фактур, выставленных посредниками покупателям (заказчикам) при реализации товаров (работ, услуг) или при получении от них предоплаты, комитент (принципал) "перевыставляет" в адрес посредника счета-фактуры с аналогичными показателями, учитывая следующие специальные требования к таким счетам-фактурам:
-
дата выписки "перевыставленного" счета-фактуры, отраженная по строке 1, должна совпадать с датой выписки счета-фактуры посредником покупателю (заказчику), а номер должен присваиваться в соответствии с общей хронологией, принятой комитентом (принципалом) (пп. "а" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137);
-
в строках 6, 6а, 6б должны указываться наименование, адрес, ИНН и КПП фактического покупателя (заказчика), а не посредника (подпункты "и", "к", "л" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, письмо Минфина России от 10.05.2012 № 03-07-09/47);
-
все остальные показатели строк и граф должны полностью соответствовать показателям счетов-фактур, выставленным посредником покупателю (заказчику).
В Справочник "Учет по налогу на добавленную стоимость" добавлен новый пример по применению НДС комитентом в программе "1С:Бухгалтерия 8" (редакция 3.0):
-
Реализация товаров через комиссионера при наличии авансов от покупателей - рассматривается пример, в котором комитент получает отчеты комиссионера о полученных от покупателей суммах предварительной оплаты и о произведенных отгрузках товаров. На основании этих отчетов и сведений о выставленных комиссионером покупателям счетах-фактурах комитент начисляет НДС, заявляет налоговые вычеты, а также перевыставляет в адрес комиссионера счета-фактуры с аналогичными показателями.
Другие новости справочника см. здесь.