В письме от 11.11.2013 № 03-04-05/48059 Минфин России рассмотрел вопрос о том, в каком порядке предприниматель определяет доходы и расходы для целей исчисления НДФЛ за налоговый период.

Финансовое ведомство разъяснило следующее. Согласно п. 1 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода, в частности, при получении доходов в денежной форме является день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, а при получении доходов в натуральной форме – день передачи доходов в натуральной форме. Исходя из этого, в доход за соответствующий налоговый период предприниматель включает все доходы, дата получения которых приходится на этот налоговый период.

Что касается расходов, то на основании п. 1 ст. 221 НК РФ при исчислении налоговой базы по НДФЛ предприниматели имеют право на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Данная норма не конкретизирует налоговый период, в котором могут быть учтены произведенные расходы. Следовательно, они признаются в текущем или последующих налоговых периодах, в которых будет получен доход, связанный с этими расходами. При этом расходы включаются в сумму профессионального налогового вычета, если одновременно выполняются следующие условия: расходы фактически произведены, документально подтверждены и непосредственно связаны с извлечением доходов.

Подробнее об исчислении налога предпринимателями см. Справочник "Налог на доходы физических лиц".