По договорам, обязательства по которым выражены в иностранной валюте (у.е.), но оплачиваются в рублях, п. 4 ст. 153 НК РФ установлены специальные правила определения налоговой базы по НДС. Если отгрузка предшествует оплате, то сумма в валюте (у.е.) пересчитывается в рубли на день отгрузки и в случае последующей оплаты не изменяется. Возникающие при этом суммовые разницы включаются во внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ) или во внереализационные расходы (ст. 265 НК РФ).

В то же время при частичной предоплате по договору это правило применяется только в той части стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), которая еще не оплачена покупателем. Поэтому на дату отгрузки налоговая база рассчитывается следующим образом: неоплаченная часть стоимости пересчитывается в соответствии с требованием п. 4 ст. 153 НК РФ, а оплаченная - не пересчитывается (письма Минфина России от 06.03.2012 № 03-07-09/20, от 17.02.2012 № 03-07-11/50, от 17.01.2012 № 03-07-11/13).

В Справочник "Учет по налогу на добавленную стоимость" включены новые примеры по отражению в "1С:Бухгалтерии 8" обязательств по договорам в у.е. с частичной предоплатой:

• Реализация товаров по договорам в у.е. - рассматривается реализация поставщиком товаров на условиях частичной предоплаты с пересчетом части стоимости отгруженных товаров;

• Корректировка реализации по договорам в у.е. - рассматривается порядок проведения поставщиком корректировки реализации при уменьшении стоимости ранее отгруженных товаров по договорам в у.е., предусматривающим частичную предоплату.

Другие новости справочника см. здесь.