Как отразить штрафные санкции в программе "1С:Бухгалтерия 8", если покупателем допущена просрочка оплаты по договору.
Неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности, в случае просрочки исполнения (п. 1 ст. 330 ГК РФ). Данная сумма может быть выражена в твердой сумме или в процентах от стоимости невыполненных обязательств. Также размер законной неустойки может быть увеличен соглашением сторон, если это не запрещено законом (п. 2 ст. 332 ГК РФ).
В целях бухгалтерского учета полученные штрафы и пени за нарушение условий договора признаются прочими доходами (п. 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации").
В целях налогового учета суммы штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также суммы возмещения убытков или ущерба, признанные должником или подлежащие уплате на основании решения суда, вступившего в законную силу, признаются внереализационными доходами (п. 3 ст. 250 НК РФ).
При этом штрафные санкции, полученные покупателем от продавца товаров (работ, услуг), не подлежат обложению НДС, т.к. не связаны с расчетами по оплате реализованных товаров (работ, услуг) (п. 2 ст. 153, пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, письма Минфина России от 07.10.2008 № 03-03-06/4/67, ФНС России от 09.08.2011 №АС-4-3/12914@). В то же время суммы денежных средств, которые получены продавцом товаров (работ, услуг) от покупателя за нарушение договорных обязательств, следует относить к суммам, связанным с оплатой товаров (работ, услуг) на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, и, таким образом, включать в налоговую базу по НДС.
В Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8 добавлен новый практический пример:
-
Учет полученных штрафов (пеней) по договору (позиция поставщика) - в котором организация продает торговое оборудование другой организации в соответствии с заключенным договором. Покупатель допускает просрочку оплаты по договору, и поставщик начисляет штрафные санкции.
Другие новости справочника см. здесь