Как исчислить и удержать налог на прибыль с дивидендов, которые выплачиваются учредителю-российскому юридическому лицу в программе "1С:Бухгалтерия 8".
Дивиденд - любой доход, полученный участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим участнику долям пропорционально долям участников в уставном капитале организации (п. 1 ст. 43 НК РФ). К дивидендам также приравниваются и сверхнормативные проценты, которые российская организация выплачивает по контролируемой задолженности перед иностранной организацией (п. 4 ст. 269 НК РФ) и любые доходы, получаемые из источников за пределами РФ, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.
Основной нормой, регулирующей правила налогообложения дивидендов налогом на прибыль, является статья 275 НК РФ. Ставки, применяемые при налогообложении прибыли в виде полученных дивидендов юридическими лицами, в пользу которых выплачиваются дивиденды отражены в ст. 284 НК РФ.
В целях бухгалтерского учета полученные дивиденды являются для организации прочими доходами (п. 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации").
В целях налогового учета суммы, полученные юридическим лицом от долевого участия в других организациях, являются внереализационными доходами и признаются на дату поступления денежных средств на расчетный счет организации (п. 1 ст. 250, п. 4 ст. 271, п. 2 ст. 273 НК РФ). Исчисление и удержание налога на прибыль с дохода от участия в других организациях осуществляются налоговым агентом - источником выплаты дохода в порядке, установленном п. 2 ст. 275 НК РФ.
При этом, если источником дохода является российская организация, то указанная организация признается налоговым агентом и определяет сумму налога, подлежащего удержанию из доходов получателя дивидендов. Если источником дохода от долевого участия является иностранная организация, то сумма налога в отношении полученных дивидендов определяется получающей стороной самостоятельно.
В Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8 добавлен новый практический пример "Дивиденды выданные российским юридическим лицам", в котором организация (налоговый агент) исчисляет и удерживает сумму налога на прибыль на доходы в виде дивидендов российского юридического лица в размере 9%, являющегося учредителем организации.
Другие новости справочника см. здесь