Контролируемыми являются сделки между взаимозависимыми лицами, если такие сделки соответствуют критериям, установленным ст. 105.14 НК РФ. Одним из них является сумма дохода по сделке. Однако в соответствии с п. 2 ст. 105.14 НК РФ условие о величине дохода касается тех сделок, местом регистрации (местом жительства) либо местом налогового резидентства всех сторон по которой является Россия. Следовательно, если контрагентом российского налогоплательщика выступает иностранное лицо – нерезидент РФ, то для признания сделки контролируемой сумма дохода по ней значения не имеет. Достаточным будет условие о взаимозависимости данных лиц.

Это отметили специалисты Минфина России в письме от 16.09.2015 № 03-01-18/53086. Аналогичная позиция контролирующих органов представлена и в иных разъяснениях (см. письма от 11.09.2015 № 03-01-18/52484, от 17.04.2014 № 03-01-18/17551, от 10.02.2014 № 03-01-18/5232).

Напомним: условия, при которых лица признаются взаимозависимыми, закреплены в ст. 105.1 НК РФ.

Об участии в контролируемой сделке необходимо уведомить налоговый орган. Сделать это нужно не позднее 20 мая года, следующего за годом ее совершения (п. 1 ст. 105.16 НК РФ).

Подробнее о том, какие сделки являются контролируемыми, см. "Бизнес-справочник: правовые аспекты".