В письме от 04.09.2015 № 03-03-06/2/51088 Минфин России рассмотрел вопрос, может ли организация при создании резерва по сомнительным долгам в налоговом учете включить в него перечисленные авансы, если поставщик не исполнил обязательства по договору.

По мнению финансового ведомства, перечисленные авансы не могут учитываться организацией при создании резерва по сомнительным долгам (даже если существует вероятность не поставки товаров) по следующим причинам. Во- первых, задолженность, возникшая при перечислении аванса, не может быть признана задолженностью, возникшей в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг. А именно такая задолженность признается сомнительным долгом на основании ст. 266 НК РФ. Во-вторых, в соответствии с п. 14 ст. 270 НК РФ перечисленные авансы относятся к расходам, не учитываемым для целей налогообложения прибыли.

Ранее Минфин России придерживался аналогичной точки зрения (письма от 08.12.2011 № 03-03-06/1/816, от 17.06.2009 № 03-03-06/1/398).

Подробнее о создании резерва по сомнительным долгам см. справочник "Налог на прибыль организаций".