При выходе участника из ООО оно обязано выплатить действительную стоимость его доли в уставном капитале. Выплаченная сумма признается доходом, облагаемым НДФЛ.

В письме от 15.07.2015 № 03-04-06/40675 Минфин России ответил на вопрос, можно ли при исчислении НДФЛ доход в виде действительной доли уменьшить на сумму взноса в уставный капитал общества.

По мнению финансового ведомства, при выходе участника из общества НДФЛ облагается полная сумма выплаченного дохода в виде действительной доли без уменьшения его на сумму взноса в уставный капитал общества. Свою позицию Минфин России обосновал следующим. Налоговая база по НДФЛ определяется в соответствии со ст. 210 НК РФ. Согласно этой статье при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. При этом для доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 НК РФ.

Нормы ст. 210 НК РФ не предусматривают уменьшение налоговой базы на сумму взноса в уставный капитал. Следовательно, при выплате выбывающему участнику общества действительной стоимости его доли такое уменьшение при исчислении НДФЛ не производится.

Ранее Минфин России занимал аналогичную позицию (письма от 28.10.2013 № 03-04-07/45465, от 15.06.2012 № 03-04-06/3-170, от 09.08.2010 № 03-04-06/2-174).

Подробнее об исчислении НДФЛ при выплате стоимости доли в уставном капитале см. справочник "Налог на доходы физических лиц".