Если организация выдала работнику беспроцентный заём (например, 01.06.2016), но в течение нескольких месяцев (на 30.06, 31.07 и 31.08) доход в виде материальной выгоды не определяла и НДФЛ не исчисляла, то за соответствующий период она должна представить уточненный расчет по форме 6-НДФЛ.

На это ФНС России указала в письме от 23.11.2016 № БС-4-11/22246@ (в письме рассмотрена ситуация, при которой иных доходов работник не получал).

Налоговое ведомство пояснило, что такой порядок следует из п. 6 ст. 81 НК РФ. Так, если налоговый агент обнаружил в расчете, поданном им в налоговый орган, факт неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению или завышению суммы НДФЛ, подлежащей перечислению, он обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет.

ФНС отметила, что в рассматриваемой ситуации данная операция должна быть отражена в разделе 1 с расчета за полугодие 2016 года.

При этом раздел 2 за указанный период должен быть заполнен следующим образом:

• по строке 100 указывается 30.06.2016;
• по строкам 110, 120 – 00.00.0000;
• по строке 130 – соответствующий суммовой показатель;
• по строке 140 – 0.

Подробнее о составлении расчета 6-НДФЛ см. в справочнике "Отчетность по налогу на доходы физических лиц".