При аренде федерального имущества, имущества субъекта РФ или муниципального имущества у органов государственной власти и/или органов местного самоуправления арендатор признается налоговым агентом по НДС согласно абз. 1 п. 3 ст. 161 НК РФ. Исходя из суммы арендной платы с учетом налога, он определяет налоговую базу по НДС отдельно по каждому арендованному объекту имущества. При этом сумма НДС рассчитывается по ставке 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

На исчисленную сумму налога налоговый агент в общеустановленном порядке составляет счет-фактуру (п. 5 и п. 6 ст. 169 НК РФ), который выписывает не позднее пяти календарных дней, считая со дня предварительной оплаты или оплаты принятых на учет услуг (работ) (п. 3 ст. 168 НК РФ, письмо ФНС России от 12.08.2009 № ШС-22-3/634@). Счет-фактура налогового агента составляется в одном экземпляре и регистрируется в книге продаж. В момент вычета НДС этот счет-фактура регистрируется в книге покупок.

О порядке учета муниципального имущества и отражении НДС налоговым агентом в программе "1С:Бухгалтерия 8" см. в новой статье справочника "Учет по налогу на добавленную стоимость":

• Аренда муниципального имущества (налоговый агент по НДС).

Другие новости справочника см. здесь.