Организация, которая в розницу реализует товары по агентскому договору, обратилась в Минфин России со следующими вопросами:

1. правомерно ли по указанной деятельности платить ЕНВД?
2. как учитывать агентское вознаграждение в случае совмещения ЕНВД и УСН?

Письмом от 03.10.2016 № 03-11-06/3/57525 ведомство пояснило, что агент, реализующий товары комитента, может применять спецрежим в виде ЕНВД, если одновременно соблюдены следующие условия:

• агент действует за счет принципала, но от своего имени (п. 1 ст. 1005 ГК РФ);
• объект, через который осуществляется торговля, принадлежит агенту (на праве собственности, аренды или ином праве) (ст. 346.27 НК РФ).

Отвечая на второй вопрос, Минфин России указал, что продавец, совмещающий УСН и ЕНВД, не должен учитывать агентское вознаграждение при расчете единого налога при УСН.

Отметим, что такая позиция ведомства соответствует НК РФ, ведь вознаграждение агента связано с деятельностью, облагаемой ЕНВД, а не УСН. При осуществлении розничной торговли в рамках ЕНВД объектом обложения выступает вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ), это – фиксированная величина, рассчитанная на основе базовой доходности и соответствующего физического показателя (п. 2, 3 ст. 346.29 НК РФ). К деятельности, облагаемой в рамках УСН, агентское вознаграждение не относится. Следовательно, оно не учитывается отдельно как при исчислении ЕНВД, так и для целей УСН.

Подробнее об уплате ЕНВД при розничной торговле см. справочник "Единый налог на вмененный доход".