Организации, которые являются крупнейшими налогоплательщиками, подлежат налоговому администрированию на федеральном и региональном уровнях. Критерии признания налогоплательщика крупнейшим (далее – Критерии) утверждены приказом ФНС России от 16.05.2007 № ММ-3-06/308@.

Для того чтобы определить, относится ли организация к подобной категории, налоговые органы оценивают следующие критерии:

• показатели финансово-экономической деятельности;
• признаки взаимозависимости и влияния налогоплательщика на экономические результаты деятельности взаимозависимых лиц;
• наличие специального разрешения (лицензии) на право осуществления конкретного вида деятельности.

ФНС России приказом от 26.10.2016 № ММВ-7-2/582@ дополнила данный перечень. Теперь к числу крупнейших налогоплательщиков (администрируемых на федеральном уровне) может быть отнесена организация, которая обратилась в инспекцию с заявлением о проведении налогового мониторинга.

Напомним, что процедура налогового мониторинга регулируется главой 14.7 НК РФ и представляет собой доступ налоговых органов в режиме реального времени к данным бухгалтерского и налогового учета организации. Это освобождает организацию от камеральных и выездных проверок (письмо ФНС России от 17.12.2014 № ЕД-4-2/26194).

Подать заявление о проведении мониторинга вправе организация, которая соответствует всем требованиям из п. 3 ст. 105.26 НК РФ.

Кроме того, ФНС России упомянутым приказом от 26.10.2016 № ММВ-7-2/582@ уточнила последствия отзыва банком России лицензии у кредитной организации.

Если кредитная организация относилась к категории крупнейших налогоплательщиков, то по п. 10 Критериев после отзыва лицензии она сохраняет данный статус до момента вынесения арбитражным судом решения о завершении процедуры принудительной ликвидации или процедуры банкротства.