Минфин России выпустил ряд разъяснений для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН с объектом "доходы" и производящих выплаты физлицам, о том, как учесть при исчислении налога суммы уплаченных страховых взносов.

Согласно ч. 3 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ такие предприниматели обязаны платить взносы за себя и за наемных работников.

Если предприниматель применяет УСН с объектом "доходы", он может уменьшить налог (авансовый платеж по налогу) за соответствующий расчетный (отчетный) период на сумму уплаченных в таком периоде взносов (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Специалисты ведомства в письмах от 30.09.2016 № 03-11-11/57278, от 14.10.2016 № 03-11-11/60146 отметили, что налог (авансовый платеж) правомерно уменьшить одновременно на взносы:

• уплаченные предпринимателем за себя. Причем в отношении взносов в ПФР можно учесть также ту их часть, которая рассчитана с дохода более 300 000 рублей;
• уплаченные за работников.

Напомним, что налог (авансовый платеж) допускается уменьшить не более чем на 50 процентов (абз. 5 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Данная норма касается уменьшения на все виды расходов, перечисленных в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ (то есть не только на взносы, но и на иные виды затрат, в частности, пособия).

Подробнее об уменьшении налога при УСН см. в информационной системе 1С:ИТС.