Плательщик УСН, применяющий объект налогообложения "доходы минус расходы", вправе учесть в составе расходов затраты на подготовку и переподготовку кадров в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 264 НК РФ (пп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Организация может признать в расходах оплату обучения (подготовки, переподготовки) не только штатных, но и будущих работников. Условий признания расходов в этом случае три:

• обучение происходит в российской организации, имеющей образовательную лицензию, либо в иностранной образовательной организации, имеющей соответствующий статус;
• работник должен заключить трудовой договор не позднее трех месяцев со дня окончания обучения;
• работник должен отработать год и более (исключение – увольнение по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон).

Оплата обучения в организации, имеющей образовательную лицензию (соответствующий статус), за физическое лицо не является его доходом и НДФЛ не облагается (п. 21 ст. 217 НК РФ). Каких-либо дополнительных условий для освобождения данного дохода физлица от налога НК РФ не содержит.

В письме от 11.10.2016 № 03-11-06/2/59105 Минфин России разъяснил, как поступить, если указанные выше условия не выполнены.

Вопрос викторины № 4. Как вы считаете, какие действия, по мнению финансового ведомства, должен предпринять работодатель, если трудовой договор не был заключен в течение трех месяцев после обучения либо срок его действия составил менее года (кроме случаев увольнения по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон)? Выберите из трех вариантов правильный на странице викторины.