ФНС России выпустила письмо от 24.10.2016 № БС-4-11/20120, в котором разъяснила порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ в случае, когда зарплата начислена и выплачена в конце одного отчетного периода, а срок перечисления налога наступает в другом отчетном периоде. Например, зарплата за сентябрь выплачена 30 сентября, а срок перечисления НДФЛ с нее – 3 октября.

Налоговое ведомство пояснило, что в случае, когда срок уплаты налога наступает в следующем отчетном периоде операция, связанная с выплатой зарплаты и перечислением НДФЛ, завершается в этом периоде. Поэтому в разделе 2 расчета 6-НДФЛ ее следует отражать в том периоде, в котором она завершена. С учетом этого зарплата за сентябрь, выплаченная 30 сентября, отражается в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года (заполняются строки 020, 040 и 070) и в разделе 2 расчета за 2016 год. При этом в разделе 2 указывается:

• по строке 100 – 30.09.2016;
• по строке 110 – 30.09.2016;
• по строке 120 – 03.10.2016;
• по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.

ФНС России отметила, что такой порядок заполнения расчета 6-НДФЛ применяется также в случае, если НДФЛ с зарплаты, выплаченной 30 сентября, перечислен в бюджет 30 сентября.

Данные разъяснения поддерживаются в учетных решениях "1С:Предприятия 8".

Подробнее о составлении расчета по форме 6-НДФЛ см. в справочнике "Отчетность по налогу на доходы физических лиц".