Российская организация на УСН получила доход от предоставления авторских прав и лицензий в Белоруссии. С дохода был удержан налог.

В письме от 12.08.2016 № 03-11-06/2/47416 Минфин России рассмотрел возможность учета уплаченного в Белоруссии налога для целей УСН.

Финансовое ведомство напомнило, что если лицо, постоянно пребывающее в РФ, получает доход в Белоруссии, оно может вычесть сумму налога на этот доход, уплаченную в Белоруссии, из суммы аналогичного налога, уплачиваемого в РФ, (см. ст. 20 "Соглашения об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество" от 21.04.1995, далее –  Соглашение). Данное Соглашение распространяется на:

• налог на прибыль организаций;
• НДФЛ;
• налог на имущество организаций;
• налог на имущество физических лиц.

Однако применение УСН предполагает освобождение организации не только от уплаты налога на прибыль, налога на имущество, но и от уплаты НДС. Иные налоги так называемые упрощенцы уплачивают в соответствии с НК РФ.

По мнению Минфина России, это значит, что действие Соглашения не распространяется на УСН, так как это не аналогичный налог. Поэтому суммы удержанного в Белоруссии налога российская организация не может зачесть в счет уплаты УСН в России.