ФНС России выпустила письмо от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507, в котором разъяснила порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ при выплате акционерам дивидендов по ценным бумагам (акциям) (дивиденды выплачены в июне 2016 года, а НДФЛ перечислен в июле).

Налоговое ведомство отметило следующее: согласно пп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ налог с указанных дивидендов налоговый агент уплачивает в срок не позднее одного месяца с даты выплаты денежных средств.

Поэтому если дивиденды физическому лицу выплачены 20.06.2016 в размере 10 000 рублей, а НДФЛ перечислен 20.07.2016, то данная операция отражается следующим образом. В расчете 6-НДФЛ за полугодие заполняются строки 020, 040 и 070 раздела 1. В расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев заполняется раздел 2, в котором указывается:

• по строке 100 – 20.06.2016;
• по строке 110 – 20.06.2016;
• по строке 120 – 20.07.2016;
• по строке 130 – 10 000;
• по строке 140 – 1300.

В учетных программах "1С:Предприятие 8" заполнение уточненной формы 6-НДФЛ в соответствии с разъяснениями, приведенными в письме налогового ведомства, будет реализовано с выходом очередных обновлений.

О порядке заполнения расчета 6-НДФЛ см. в справочнике "Отчетность по налогу на доходы физических лиц".