Согласно пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) лицам, которые не являются плательщиками НДС либо освобождены от обязанностей налогоплательщика, по письменному согласию сторон сделки счета-фактуры могут не составляться.

В письме от 20.01.2015 № 03-07-05/1271 Минфин России рассмотрел вопрос, на основании какого документа в таком случае продавец может принять к вычету НДС при уменьшении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг).

Финансовое ведомство разъяснило, что согласно п. 13 ст. 171 НК РФ при уменьшении стоимости отгруженных товаров продавец может принять к вычету разницу между суммами НДС, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров до и после уменьшения. В общем случае налог принимается к вычету на основании корректировочного счета-фактуры, выставленного продавцом покупателю, при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (работ, услуг).

Если счета-фактуры вышеназванным лицам продавец не выставляет, то НДС при уменьшении стоимости отгруженных товаров он принимает к вычету на основании первичных учетных документов, подтверждающих согласие (факт уведомления) покупателя на уменьшение стоимости товаров (работ, услуг). Указанные первичные документы подлежат регистрации продавцом в книге покупок в общем порядке.

Подробнее о том, какие документы регистрируются в книге покупок, см. справочник "Налог на добавленную стоимость".