Транспортный налог можно уменьшить на сумму платы за вред дорогам с большегрузов.
Как известно, в отношении транспортных средств с разрешенной максимальной массой свыше 12 тонн (далее – транспортное средство) с 15.11.2015 взимается плата за вред, причиняемый федеральным автодорогам.
В связи с этим Федеральным законом от 03.07.2016 № 249-ФЗ (далее – Закон № 249-ФЗ) в НК РФ внесены поправки.
Теперь владельцы большегрузов смогут уменьшить сумму транспортного налога, исчисленную за налоговый период в отношении каждого транспортного средства, на сумму платы за него, внесенной в данном налоговом периоде. При этом если сумма платы (налогового вычета) превысит размер налога, то сумма последнего признается равной нулю (п. 5 ст. 1 Закона № 249-ФЗ).
Кроме того, установлено, что организации в отношении указанных транспортных средств исчисленные авансовые платежи по транспортному налогу могут не уплачивать (п. 6 ст. 1 Закона № 249-ФЗ). Приведенные нормы распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2016.
Льготой могут воспользоваться и физические лица, ведь поправки освобождают владельцев большегрузов от уплаты транспортного налога, если плата перечисленная в налоговом периоде за транспортное средство, превышает или равна сумме исчисленного налога за данный налоговый период. Однако если плата окажется меньше суммы налога, то последний подлежит уменьшению на сумму платы.
Чтобы воспользоваться льготой, физическому лицу придется представить в налоговую инспекцию заявление о предоставлении налоговой льготы и документы, подтверждающие право на нее (п. 4 ст. 1 Закона № 249-ФЗ). Данные поправки распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 года.
Также Закон № 249-ФЗ позволил учитывать плату за вред, причиняемый автодорогам, в расходах для целей налога на прибыль, ЕСХН и УСН. Однако это возможно только в размере превышения фактически уплаченной суммы платы над суммой транспортного налога, исчисленной за налоговый период (пп. 1 – 3 ст. 1 Закона № 249-ФЗ). Это касается правоотношений, возникших с 1 января 2016 года.
Положения, введенные Законом № 249-ФЗ, действуют до 31 декабря 2018 года (п. 4 ст. 2 Закона № 249-ФЗ).