ФНС России выпустила письмо от 24.05.2016 № БС-4-11/9194, в котором разъяснила порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ за 1-й квартал и полугодие 2016 года в случае, если зарплата начислена в 1-м квартале, а выплачена в апреле.

Налоговое ведомство отметило следующее: при выплате зарплаты в апреле НДФЛ налоговый агент удерживает в апреле. С учетом этого расчет 6-НДФЛ в рассматриваемой ситуации заполняется следующим образом.

В расчете за 1-й квартал в разделе 1 заполняются строки 020 и 040, в которых указывается общая сумма зарплаты, начисленная за три месяца, а также исчисленная с такого дохода сумма НДФЛ. Строки 070 "Сумма удержанного налога" и 080 "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" не заполняются (в них проставляется "0"). Также не заполняется раздел 2 расчета.

В расчете 6-НДФЛ за полугодие в разделе 1 снова заполняются строки 020 и 040, а также заполняется строка 070, в которой указывается сумма НДФЛ, удержанная с зарплаты, выплаченной в апреле. Кроме того, в расчете за полугодие заполняется раздел 2, в котором указывается дата фактического получения дохода, дата удержания налога, срок перечисления налога, сумма фактически полученного дохода и сумма удержанного налога.

Обращаем внимание, что в рассматриваемом письме речь идет о ситуации, когда организация никаких выплат в 1-м квартале не осуществляла. Только в такой ситуации показатель строки 070 в расчете за 1-й квартал будет равен нулю. При наличии выплат в 1-м квартале указанная строка должна быть заполнена (но без отражения в ней НДФЛ, относящегося к зарплате, выплаченной в апреле).

Данные разъяснения поддерживаются в учетных решениях "1С:Предприятия 8".

Подробнее о составлении расчета 6-НДФЛ см. справочнике "Отчетность по налогу на доходы физических лиц".