Согласно п. 1 ст. 156 НК РФ налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии определяют налоговую базу по НДС как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении указанных договоров. Моментом определения налоговой базы у них является наиболее ранняя из следующих дат: день оказания услуги или день поступления предоплаты. Следовательно, если комиссионер получил от комитента аванс в счет предстоящего оказания услуги или удержал комиссионное вознаграждение из средств, поступивших ему в качестве предоплаты от покупателя товаров, до момента исполнения поручения комитента, то у него возникает обязанность исчислить НДС в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ посредники - плательщики НДС обязаны составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж. Порядок регистрации выставленных и полученных комиссионером счетов-фактур в журнале учета, книге покупок и книге продаж установлен постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 и имеет ряд существенных особенностей.

В справочник "Учет по налогу на добавленную стоимость" включен новый пример по исчислению налога и отражению налоговых вычетов по НДС комиссионером, реализующим товары комитента на условиях предварительной оплаты, в программе "1С:Бухгалтерия 8" (редакция 3.0):

• Реализация товаров комиссионером при наличии авансов от покупателей - рассматривается пример, в котором комиссионер получает частичную предварительную оплату от покупателя, удерживает часть из поступивших средств в счет предстоящего оказания комиссионной услуги и реализует товары комитента, выставляя счета-фактуры на сумму поступившей предоплаты и на отгруженные товары, оказанную комиссионную услугу в адрес покупателя и комитента.

Другие новости справочника см. здесь.