Налог на прибыль организаций

Инвестиционный налоговый вычет по регионам

Дата публикации 05.10.2020

Москва

Санкт-Петербург

Республика Адыгея

Республика Башкортостан

Республика Дагестан

Республика Ингушетия

Республика Карелия

Республика Коми

Республика Крым

Республика Марий Эл

Республика Северная Осетия - Алания

Республика Тыва

Удмуртская Республика

Чеченская Республика

Чувашская Республика

Камчатский край

Краснодарский край

Пермский край

Приморский край

Ставропольский край

Амурская область

Архангельская область

Астраханская область

Волгоградская область

Вологодская область

Воронежская область

Калужская область

Кемеровская область

Курская область

Ленинградская область

Липецкая область

Московская область

Новосибирская область

Оренбургская область

Ростовская область

Рязанская область

Самарская область

Саратовская область

Сахалинская область

Свердловская область

Смоленская область

Тамбовская область

Тверская область

Тульская область

Тюменская область

Ульяновская область

Челябинская область

Еврейская автономная область

Ханты-Мансийский автономный округ – Югра

Ямало-Ненецкий автономный округ

Регион Условия применения вычета Процентная ставка для расчета предельной величины Максимальный размер вычета Чем установлен Срок применения
Москва Право на применение вычета предоставляется организациям, имеющим местонахождение на территории города Москвы и получившим статус московского инвестора первой категории или статус московского инвестора второй категории, за исключением объектов основных средств:
1) приобретенных в результате реорганизации;
2) приобретенных у юридических лиц и (или) физических лиц, входящих в соответствии с законодательством Российской Федерации о защите конкуренции в одну группу лиц с налогоплательщиком;
3) полученных безвозмездно;
4) выявленных в результате инвентаризации;
5) частично ликвидированных.
 
12,5 и 8 процентов 90 процентов Закон г. Москвы от 20.11.2019 № 28 Применяется с 01.01.2020
Регион Условия применения вычета Процентная ставка для расчета предельной величины Максимальный размер вычета Чем установлен Срок применения
Санкт-Петербург Вычет возможен по расходам на основные средства организациям, которые состоят на учете в Санкт-Петербурге и относятся к одной из двух категорий.

Вычет не применяют участники консолидированной группы налогоплательщиков в части налога, который зачисляют в бюджет региона.

Категория 1. Организация ведет деятельность согласно ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), которая входит в раздел С «Обрабатывающие производства». Для права на вычет ее доходы от этой деятельности должны составлять не менее 70 процентов всех доходов без учета положительных курсовых разниц, а среднесписочная численность работников – 100 и более человек.

Исключение:

производство напитков (11) (кроме производства солода (11.06), безалкогольных напитков, минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках (11.07);
производство табачных изделий (12);
производство кокса и нефтепродуктов (19).
Инвестиционный налоговый вычет вправе применить по основным средствам из подраздела «Машины и оборудование» третьей–десятой амортизационных групп. Право возникает у организации с начала налогового периода, в котором коэффициент обновления основных средств составил не менее 15 процентов.
Размер вычета, в сумме превышающей в текущем налоговом периоде предельную величину вычета, можно учесть в последующих налоговых периодах. 

Категория 2. Организация ведет деятельность согласно ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2)
«Деятельность железнодорожного транспорта: междугородные и международные пассажирские перевозки» (49.1),
«Деятельность железнодорожного транспорта: грузовые перевозки» (49.2)
и «Деятельность вспомогательная, связанная с железнодорожным транспортом» (52.21.1).

Для права на вычет доходы организации от этой деятельности должны составлять не менее 70 процентов всех доходов, кроме доходов в виде положительных курсовых разниц, а расходы по основным средствам – 500 млн руб. и более
Размер вычета, в сумме превышающей в текущем налоговом периоде предельную величину вычета, можно учесть в последующих налоговых периодах.
10 процентов 90 процентов Закон Санкт-Петербурга от 14.07.1995 № 81-11
(ред. от 29.07.2020)
Применяется с 01.01.2020
Регион Условия применения вычета Процентная ставка для расчета предельной величины Максимальный размер вычета Чем установлен Срок применения
Республика Адыгея
Право на вычет по основным средствам имеют организации, основным видом деятельности которых является обрабатывающее производство (за исключением производства подакцизнвых товаров, определенных ст. 181 НК РФ). При этом удельный вес доходов от такой деятельности в общей сумме доходов составляет не менее 90 процентов, а расчетная среднемесячная зарплата работников превышает расчетный среднемесячный уровень зарплаты по Республике Адыгея.
Вычет не применяется по расходам на ликвидацию ОС.

Сумму расходов, которая превышает в налоговом (отчетном) периоде предельную величину инвестиционного вычета, можно учесть в последующих налоговых (отчетных) периодах (в пределах 3 налоговых периодов).


 
Не установлена 20 процентов Закон Республики Адыгея от 24.04.2009 № 251
(ред. от 13.11.2019)
Применяется с 01.01.2020
Регион Условия применения вычета Процентная ставка для расчета предельной величины Максимальный размер вычета Чем установлен Срок применения
Республика Башкортостан Право на применение инвестиционного налогового вычета предоставляется:

1) организациям или обособленным подразделениям организаций, расположенных на территории Республики Башкортостан, основной вид экономической деятельности которых включен в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности:

а) в раздел С "Обрабатывающие производства" (за исключением видов деятельности, входящих в группу 11.01 "Перегонка, очистка и смешивание спиртов", группу 11.02 "Производство вина из винограда", группу 11.03 "Производство сидра и прочих плодовых вин", группу 11.04 "Производство прочих недистиллированных напитков из сброженных материалов", группу 11.05 "Производство пива", класс 19 "Производство кокса и нефтепродуктов", класс 20 "Производство химических веществ и химических продуктов" и класс 24 "Производство металлургическое");
б) раздел А "Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство";
в) подгруппу 86.90.4 "Деятельность санаторно-курортных организаций";
г) класс 55 "Деятельность по предоставлению мест для временного проживания";
д) группу 49.10 "Деятельность железнодорожного транспорта: междугородные и международные пассажирские перевозки";
е) группу 49.20 "Деятельность железнодорожного транспорта: грузовые перевозки";

2) организациям - участников национального проекта "Производительность труда и поддержка занятости";

3) организациям, заключившим с Правительством Республики Башкортостан инвестиционное соглашение об условиях реализации приоритетного инвестиционного проекта Республики Башкортостан.

Вычет применяется в отношении расходов налогоплательщика в виде пожертвований, перечисленных государственным и муниципальным учреждениям, осуществляющим деятельность в области культуры, а также перечисленных некоммерческим организациям (фондам) на формирование целевого капитала в целях поддержки указанных учреждений

Вычет не распространяется на:

1. легковые автомобили;
2. расходы в связи с ликвидацией основных средств.
12,5 процентов 50 процентов Закон Республики Башкортостан от 29.06.2020 № 285-з Применяется с 01.01.2020
Регион Условия применения вычета Процентная ставка для расчета предельной величины Максимальный размер вычета Чем установлен Срок применения
Республика Дагестан Вычет в отношении расходов применяется организациями (или обособленными подразделениями организаций), расположенными на территории Республики Дагестан, при условии, что не менее 70 процентов доходов организации формируются от осуществления одного или нескольких видов экономической деятельности, указанных в приложении к Закону Республики Дагестан от 29.05.2020 № 31

Вычет не применяется в отношении налогоплательщиков, указанных в п. 11 ст. 286.1 НК РФ
5 процентов 90 процентов Закон Республики Дагестан от 29.05.2020 № 31 Применяется с 01.01.2020
Регион Условия применения вычета Процентная ставка для расчета предельной величины Максимальный размер вычета Чем установлен Срок применения
Республика Ингушетия Право на вычет по основным средствам имеют организации или их обособленные подразделения, реализующие инвестиционные проекты на территории Республики Ингушетия и осуществляющие следующие виды экономической деятельности:

1. обрабатывающие производства;
2. строительство.

 
10 процентов 20 и 50 процентов Закон Республики Ингушетия от 02.12.2019 № 46-РЗ Применяется с 01.01.2020
Регион Условия применения вычета Процентная ставка для расчета предельной величины Максимальный размер вычета Чем установлен Срок применения
Республика Карелия Вычет применяется по основным средствам, которые относятся к организациям или обособленным подразделениям, расположенным на территории Республики Карелия, осуществляющим следующие виды деятельности:

1. производство биологически активных добавок к пище;
2. производство лекарственных препаратов и материалов, применяемых в медицинских целях;
3. производство прочей одежды и аксессуаров одежды;
4. производство гидравлического и пневматического силового оборудования;
5. производство машин и оборудования для сельского и лесного хозяйства;
6. научные исследования и разработки в области естественных и технических наук прочие;
7. переработка и консервирование рыбы, ракообразных и моллюсков;
8. производство готовых кормов для животных, содержащихся на фермах;
9. сбор, обработка и утилизация отходов; обработка вторичного сырья.

Вычет не применяется в отношении расходов на ликвидацию ОС.
8,5 процентов 50 процентов Закон Республики Карелия от 30.12.1999 № 384-ЗРК
(ред. от 21.10.2019)
Применяется с 01.01.2018
Регион Условия применения вычета Процентная ставка для расчета предельной величины Максимальный размер вычета Чем установлен Срок применения
Республика Коми Право на вычет по основным средствам имеют следующие категории налогоплательщиков:
1) принимающие участие в реализации на территории Республики Коми мероприятий региональных проектов Республики Коми, обеспечивающих достижение результатов федеральных проектов в рамках реализации национальных проектов, установленных Указом Президента Российской Федерации от 7 мая 2018 года N 204 "О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации до 2024 года", в соответствии с заключенными с уполномоченными Правительством Республики Коми органами исполнительной власти Республики Коми, ответственными за реализацию соответствующих региональных проектов, соглашениями о взаимодействии при реализации мероприятий региональных проектов;

2) налогоплательщики, реализующие инвестиционные проекты на территории Республики Коми по видам экономической деятельности, определяемым Правительством Республики Коми, включенные в перечень инвестиционных проектов, реализуемых на территории Республики Коми, формируемый в целях предоставления инвестиционного налогового вычета, утверждаемый нормативным правовым актом Правительства Республики Коми при условии осуществления налогоплательщиком, претендующим на предоставление инвестиционного налогового вычета, вложений инвестиций на территории Республики Коми в основной капитал налогоплательщика в размере не менее 15 млрд рублей за каждый год, предшествующий году применения инвестиционного налогового вычета.

Инвестиционный налоговый вычет можно применять к расходам на основные средства, если они относятся к:
- транспортной, коммунальной и социальной инфраструктурам, а также к оборудованию – в размере 90 процентов (п. 1 и 2 ст. 257 НК);
- пятой амортизационной группе – в размере 45 процентов (п. 1 и 2 ст. 257 НК);
- к объектам транспортной, коммунальной и социальной инфраструктур, которые передали в государственную собственность, – в размере 100 процентов (подп 5 п. 2 ст. 286.1 НК)

Сумма налогового вычета, превышающая в налоговом (отчетном) периоде предельную величину инвестиционного вычета, может быть учтена в последующих налоговых (отчетных) периодах (в пределах 2 последовательных налоговых периодов).
10 и 15 процентов 45, 80, 90 и 100 процентов Закон Республики Коми от 24.12.2019 № 107-РЗ Применяется с 01.01.2020
Регион Условия применения вычета Процентная ставка для расчета предельной величины Максимальный размер вычета Чем установлен Срок применения
Республика Крым Вычет применяется по расходам: 10 процентов   Закон Республики Крым от 15.08.2019 № 636-ЗРК/2019 (ред. от 29.05.2020) Применяется с 01.01.2020
1. к объектам основных средств, относящимся к организациям или обособленным подразделениям организаций, расположенным на территории Республики Крым, основным видом деятельности которых является сельское хозяйство; 50 процентов
2. в виде пожертвований, перечисленных государственным и муниципальным учреждениям (библиотеки, кинотеатры, учреждения клубного типа, музеи, театры), осуществляющим деятельность в области культуры. 100 процентов
Регион Условия применения вычета Процентная ставка для расчета предельной величины Максимальный размер вычета Чем установлен Срок применения
Республика Марий Эл Вычет по основным средствам вправе применять организации, которые заключили специальный инвестиционный контракт Республики Марий Эл, за исключением организаций, применяющих пониженную ставку налога на прибыль организаций.
Сумма расходов на ОС, превышающая в налоговом (отчетном) периоде предельную величину вычета, может быть учтена в последующих налоговых (отчетных) периодах (в пределах не более 5 последовательных налоговых периодов). 
8,5 процентов 50 процентов Закон Республики Марий Эл от 27.10.2011 № 59-З
(ред. от 03.08.2020)
Применяется с 01.01.2020
Регион Условия применения вычета Процентная ставка для расчета предельной величины Максимальный размер вычета Чем установлен Срок применения
Республика Северная Осетия - Алания Вычет применяется по расходам по основным средства третьей–седьмой амортизационных групп, которые относятся к организациям или обособленным подразделениям, расположенным на территории Республики Северная Осетия - Алания.

Не могут применять вычет организации, которые осуществляют следующие виды экономической деятельности:

1. производство напитков (кроме производства безалкогольных напитков и минеральных вод);
2. производство табачных изделий;
3. обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха;
4. торговля оптовая и розничная;
5. деятельность финансовая и страховая.
5 процентов 90 процентов Закон Республики Северная Осетия-Алания от 05.11.2019 № 62-РЗ Применяется с 01.01.2020
Регион Условия применения вычета Процентная ставка для расчета предельной величины Максимальный размер вычета Чем установлен Срок применения
Республика Тыва Вычет применяется по основным средствам третьей–десятой амортизационных групп (за исключением зданий, сооружений и передаточных устройств восьмой–десятой амортизационных групп (п. 4 ст. 286.1 НК РФ), которые относятся к организациям или обособленным подразделениям организаций, расположенным на территории Республики Тыва.
 Сумма вычета превышающая в налоговом (отчетном) периоде предельную величину инвестиционного налогового вычета, не может быть учтена при определении инвестиционного налогового вычета в последующих налоговых (отчетных) периодах.
10 процентов 50 процентов Закон Республики Тыва от 27.11.2019 № 552-ЗРТ Применяется с 01.01.2020
Регион Условия применения вычета Процентная ставка для расчета предельной величины Максимальный размер вычета Чем установлен Срок применения
Удмуртская Республика Вычет по основным средствам вправе применять:

1. Организации, реализующие инвестиционные проекты, связанные с осуществлением капитальных вложений, заключившие с уполномоченным исполнительным органом государственной власти Удмуртской Республики специальные инвестиционные контракты, или соглашения о государственно-частном партнерстве, или концессионные соглашения и не применяющие льготу по статье 2 Закона Удмуртской Республики от 05.03.2003 № 8-РЗ, и инвестиционный налоговый вычет, установленный частью 2 статьи 5.1 Закона Удмуртской Республики от 05.03.2003 № 8-РЗ в отношении расходов по ОС, созданным в рамках реализации инвестиционных проектов и относящимся к организациям или обособленным подразделениям, расположенным на территории Удмуртской республики.

2. В отношении объектов 3-7 амортизационных групп организациями и (или) обособленными подразделениями, находящимися в Удмуртской республике, являющиеся участниками национального проекта "Производительность труда и поддержка занятости" (участники национального проекта), не применяющие налоговую льготу, установленную статьей 2 Закона Удмуртской Республики от 05.03.2003 № 8-РЗ, и инвестиционный налоговый вычет, установленный частью 1 статьи 5.1 Закона Удмуртской Республики от 05.03.2003 № 8-РЗ, не входящие в категории налогоплательщиков, установленные пунктом 11 статьи 286.1 части второй НК РФ. Вычет, предоставляется участникам национального проекта, основным видом экономической деятельности которых является один из следующих видов экономической деятельности:
а) виды экономической деятельности, входящие в раздел C "Обрабатывающие производства", за исключением групп 11.01 - 11.06 класса 11 "Производство напитков", класса 12 "Производство табачных изделий", класса 19 "Производство кокса и нефтепродуктов";
б) виды экономической деятельности, входящие в раздел F "Строительство";
в) виды экономической деятельности, входящие в раздел H "Транспортировка и хранение", за исключением группировок подкласса 49.5 "Деятельность трубопроводного транспорта", вида 52.10.21 "Хранение и складирование нефти и продуктов ее переработки", вида 52.10.22 "Хранение и складирование газа и продуктов его переработки".
10 процентов 90 процентов Закон УР от 05.03.2003 № 8-РЗ (ред. от 31.10.2019) п. 1 применяется с 01.01.2020
п. 2 - применяется с 01.01.2019
Регион Условия применения вычета Процентная ставка для расчета предельной величины Максимальный размер вычета Чем установлен Срок применения
Чеченская Республика Вычет применяется по основным средствам, которые относятся к оганизациям или обособленным подразделениям на территории Чеченской Республики, которые осуществляют виды экономической деятельности:

обрабатывающие производства;
водоснабжение, водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность по ликвидации загрязнений;
производство и распределение газообразного топлива;
производство, передача и распределение пара и горячей воды; кондиционирование воздуха;
деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма.
5 процентов 90 процентов Закон Чеченской Республики от 14.06.2019 № 24-РЗ Применяется с 01.01.2020
Регион Условия применения вычета Процентная ставка для расчета предельной величины Максимальный размер вычета Чем установлен Срок применения
Чувашская Республика Право на вычет по основным средствам имеют организации, которые указаны в статье 6.1 Закона Чувашской Республики от 25.05.2004 № 8, за исключением организаций, которые применяют пониженную ставку налога на прибыль.

Вычет предоставляется организациям в отношении объектов основных средств, ранее не бывших в употреблении (эксплуатации), созданных (приобретенных) в рамках реализации инвестиционного договора, заключенного между Кабинетом Министров Чувашской Республики или уполномоченным органом исполнительной власти и организацией при представлении ею одобренного Советом по инвестиционной политике инвестиционного проекта, на сумму более 50 млн. рублей.
Сумма расходов на ОС, превышающая в налоговом (отчетном) периоде предельную величину инвестиционного вычета, может быть учтена в последующих налоговых (отчетных) периодах (в пределах не более 5 последовательных налоговых периодов).
8,5 процентов 50 процентов Закон ЧР от 23.07.2001 № 38
(ред. от 29.04.2020)
Применяется с 01.01.2020
Регион Условия применения вычета Процентная ставка для расчета предельной величины Максимальный размер вычета Чем установлен Срок применения
Камчатский край Вычет вправе применять организации или обособленные подразделения организаций, расположенные на территории Камчатского края по расходам на основные средства:

1. доходы которых составляют не менее 70 процентов от одного или нескольких следующих видов деятельности:
Раздел A. "Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство":
01. Растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях;
02. Лесоводство и лесозаготовки;
03.2. Рыбоводство.
Раздел C. "Обрабатывающие производства":
10.1. Переработка и консервирование мяса и мясной пищевой продукции;
10.3. Переработка и консервирование фруктов и овощей;
10.4. Производство растительных и животных масел и жиров;
10.5. Производство молочной продукции;
10.6. Производство продуктов мукомольной и крупяной промышленности, крахмала и крахмалосодержащих продуктов;
10.71. Производство хлеба и мучных кондитерских изделий, тортов и пирожных недлительного хранения;
10.9. Производство готовых кормов для животных.
Раздел Е. "Водоснабжение; водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность по ликвидации загрязнений":
36. Забор, очистка и распределение воды;
37. Сбор и обработка сточных вод;
38. Сбор, обработка и утилизация отходов; обработка вторичного сырья;
39. Предоставление услуг в области ликвидации последствий загрязнений и прочих услуг, связанных с удалением отходов.
Раздел I. «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания»:
55. Деятельность по предоставлению мест для временного проживания;
56. Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков.
Раздел N. «Деятельность административная и сопутствующие дополнительные услуги»:
79. деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма.
Раздел Q. «Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг»:
86.90.4. Деятельность санаторно-курортных организаций.

2. организации, которые реализуют инвестиционный проект, которому в соответствии с Законом Камчатского края от 22.09.2008 N 129 "О государственной поддержке инвестиционной деятельности в Камчатском крае" присвоен статус особо значимого инвестиционного проекта, целью которого является производство товаров, работ, услуг от осуществления одного или нескольких следующих видов экономической деятельности:
а) деятельность морского грузового транспорта;
б) хранение и складирование нефти и продуктов ее переработки;
в) деятельность вспомогательная, связанная с морским транспортом.

Вычет применяется к ОС третьей–десятой амортизационных групп (за исключением зданий, сооружений, передаточных устройств, относящихся к восьмой - десятой амортизационным группам, а также объектов основных средств, приобретенных за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, и автомобилей легковых), по месту нахождения организации и (или) по месту нахождения ее обособленных подразделений, к которым относятся указанные объекты.

 
10 процентов 50 процентов Закон Камчатского края от 22.11.2007 № 686
(ред. от 03.08.2020)
Применяется с 01.01.2020
Регион Условия применения вычета Процентная ставка для расчета предельной величины Максимальный размер вычета Чем установлен Срок применения
Краснодарский край Право на вычет по основным средствам имеют организации – участники национального проекта «Производительность труда и поддержка занятости», которые осуществляют один из видов деятельности (ОКВЭД 2):

1) "Обрабатывающие производства" (раздел C), за исключением групп 11.01 - 11.06 класса 11 "Производство напитков", класса 12 "Производство табачных изделий", класса 19 "Производство кокса и нефтепродуктов";
2) "Строительство" (раздел F);
3) "Транспортировка и хранение" (раздел H), за исключением группировок подкласса 49.5 "Деятельность трубопроводного транспорта", вида 52.10.21 "Хранение и складирование нефти и продуктов ее переработки", вида 52.10.22 "Хранение и складирование газа и продуктов его переработки".
Доходы от реализации по виду деятельности по итогам предыдущего налогового периода должны быть 70 и более процентов от общей выручки от реализации.
10 процентов 90 процентов Закон Краснодарского края от 28.11.2019 № 4170-КЗ Применяется с 01.01.2020
Регион Условия применения вычета Процентная ставка для расчета предельной величины Максимальный размер вычета Чем установлен Срок применения
Пермский край Вычет предоставляется:   50 процентов Закон Пермского края от 10.09.2020 № 550-ПК Применяется с 01.01.2020
налогоплательщикам, заключившим инвестиционное соглашение в целях применения инвестиционного налогового вычета на реализацию приоритетного инвестиционного проекта Пермского края, которым присвоена категория малого приоритетного инвестиционного проекта Пермского края; 1 процент
налогоплательщикам, заключившим инвестиционное соглашение в целях применения инвестиционного налогового вычета на реализацию приоритетного инвестиционного проекта Пермского края, которым присвоена категория среднего приоритетного инвестиционного проекта Пермского края; 10 процентов
налогоплательщикам, заключившим инвестиционное соглашение в целях применения инвестиционного налогового вычета на реализацию приоритетного инвестиционного проекта Пермского края, которым присвоена категория крупного приоритетного инвестиционного проекта Пермского края. 15 процентов
Право на применение инвестиционного налогового вычета предоставляется налогоплательщику в отношении объектов основных средств, созданных либо приобретенных в рамках реализации приоритетного инвестиционного проекта Пермского края, которому присвоена соответствующая категория, предусмотренных абзацем первым пункта 4 статьи 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением объектов основных средств:
1) приобретенных в результате реорганизации;
2) приобретенных у юридических лиц и (или) физических лиц, входящих в соответствии с законодательством Российской Федерации о защите конкуренции в одну группу лиц с налогоплательщиком;
3) полученных безвозмездно (первоначальная стоимость которых определяется как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с пунктом 8 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации);
4) выявленных в результате инвентаризации (первоначальная стоимость которых определяется как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с пунктом 20 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации).

Вычет не предоставляется:
1) участникам консолидированной группы налогоплательщиков;
2) налогоплательщикам, которые ни разу не предоставляли в налоговые органы декларацию по налогу на прибыль организаций.
 
Регион Условия применения вычета Процентная ставка для расчета предельной величины Максимальный размер вычета Чем установлен Срок применения
Приморский край Право на вычет по основным средствам (за исключением легковых автомобилей, мотоциклов, спортивных, туристских и прогулочных судов) имеют следующие организации и обособленные подразделения на территории Приморского края:

 
5 процентов   Закон Приморского края от 19.12.2013 № 330-КЗ
(ред. от 03.10.2019)
Применяется с 01.01.2020
1. осуществляющие в качестве основного один из следующих видов деятельности при условии, что выручка от него составляет 80 процентов и более в общем объеме выручки от реализации:

Раздел A. "Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство":
01. Растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях;
02. Лесоводство и лесозаготовки;
03. Рыболовство и рыбоводство.
Раздел B. "Добыча полезных ископаемых":
05. Добыча угля;
07. Добыча металлических руд;
08. Добыча прочих полезных ископаемых.
Раздел C. "Обрабатывающие производства":
10. Производство пищевых продуктов;
16. Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения;
20. Производство химических веществ и химических продуктов;
26. Производство компьютеров, электронных и оптических изделий;
27. Производство электрического оборудования;
28. Производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки;
29. Производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов;
30. Производство прочих транспортных средств и оборудования;
33. Ремонт и монтаж машин и оборудования.
Раздел H. "Транспортировка и хранение":
50. Деятельность водного транспорта;
52. Складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность.
 
80 процентов

2. инвестиционные проекты которых включены в реестр приоритетных инвестиционных проектов Приморского края;
3. реализующие инвестиционные проекты на территории Приморского края на принципах государственно-частного партнерства.
90 процентов
Вычет возможен по расходам в виде пожертвований, перечисленных государственным, муниципальным учреждениям, осуществляющим деятельность в области культуры, местом нахождения которых является территория Приморского края по видам деятельности в соответствии с ОК 029-2014 (КДЕС Ред.2):

Раздел R. "Деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений":
90. Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений;
91. Деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры.
100 процентов
Регион Условия применения вычета Процентная ставка для расчета предельной величины Максимальный размер вычета Чем установлен Срок применения
Ставропольский край Вычет по ОС вправе применять организации или обособленные подразделения организаций, расположенные на территории Ставропольского края, которые осуществляют следующие виды экономической деятельности и доходы от осуществления одного или нескольких видов составляют не менее 70 процентов (за исключением организаций, которые применяют пониженную ставку налога на прибыль) (Раздел C. "Обрабатывающие производства"):
10. Производство пищевых продуктов (за исключением производства напитков);
13. Производство текстильных изделий;
14. Производство одежды.

Вычет применяется к ОС, указанных в п. 4 ст. 286 НК РФ, за исключением автомобилей легковых и объектов основных средств, приобретенных за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, предоставленных из бюджета Ставропольского края.

Сумма расходов по ОС, превышающая в налоговом (отчетном) периоде предельную величину инвестиционного вычета, может быть учтена в течение 3 последовательных налоговых периодов.
5 процентов 50 процентов Закон Ставропольского края от 01.10.2007 № 55-кз
(ред. от 27.12.2019)
Применяется с 01.01.2020
Регион Условия применения вычета Процентная ставка для расчета предельной величины Максимальный размер вычета Чем установлен Срок применения
Амурская область Вычет применяется по основным средствам, относящимся к организациям или обособленным подразделениям, которые расположены на территории Амурской области, основным  видом  экономической деятельности которых является вид экономической деятельности, включенный в разделы Общероссийского классификатора видов экономической деятельности "сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство", "добыча полезных ископаемых", за исключением вида экономической деятельности "добыча руд цветных металлов", "обрабатывающее производство", "обеспечение электрической энергией, газом и паром, кондиционирование воздуха", за исключением вида экономической деятельности "производство, передача и распределение электроэнергии", "водоснабжение, водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность по ликвидации загрязнений", "образование", "деятельность в области здравоохранения и социальных услуг", "деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений", в отношении расходов налогоплательщиков, указанных:
- в пп. 1, 2 п. 2 ст. 286 НК РФ, применительно к объектам основных средств, относящимся к организациям или обособленным подразделениям организаций, состоящих на учете в налоговом органе по месту нахождения организации на территории области;
- в пп. 5 п. 2 ст. 286 НК РФ, применительно к объектам транспортной, коммунальной и социальной инфраструктур, расположенным на территории области.

Вид экономической деятельности организации считается основным при условии, что доля доходов от осуществления такого вида деятельности по итогам предыдущего налогового периода составляет не менее 70 процентов в общей сумме доходов организации.
5 процентов 90 процентов Закон Амурской области от 04.10.2010 № 389-ОЗ (ред. от 13.05.2020) Применяется с 01.01.2019
Регион Условия применения вычета Процентная ставка для расчета предельной величины Максимальный размер вычета Чем установлен Срок применения
Архангельская область Вычет по основным средствам вправе применять организации, которые расположены на территории Архангельской области и осуществляют с деятельность в соответствии с ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2):

Раздел А "Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство";
подгруппа 07.29.3 "Добыча и обогащение алюминийсодержащего сырья (бокситов и нефелин-апатитовых руд)";
подкласс 08.1 "Добыча камня, песка и глины";
группа 08.92 "Добыча и агломерация торфа";
Раздел С "Обрабатывающие производства", за исключением групп 11.01 - 11.06 и класса 12 "Производство табачных изделий";
класс 36 "Забор, очистка и распределение воды";
класс 37 "Сбор и обработка сточных вод";
группа 38.21 "Обработка и утилизация неопасных отходов";
вид 38.32.51 "Обработка отходов и лома стекла";
вид 38.32.52 "Обработка отходов бумаги и картона";
вид 38.32.53 "Обработка отходов и лома пластмасс";
вид 38.32.54 "Обработка отходов резины";
вид 38.32.55 "Обработка отходов текстильных материалов";
вид 38.32.59 "Обработка прочего вторичного неметаллического сырья";
класс 39 "Предоставление услуг в области ликвидации последствий загрязнений и прочих услуг, связанных с удалением отходов";
класс 50 "Деятельность водного транспорта";
вид 52.23.11 "Деятельность аэропортовая";
подкласс 55.1 "Деятельность гостиниц и прочих мест для временного проживания";
Раздел Q "Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг";
подкласс 93.1 "Деятельность в области спорта".

Право на применение инвестиционного вычета не предоставляется:
1) обособленным подразделениям организаций, расположенным на территории Архангельской области;
2) организациям, которые применяют пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль.
7 процентов 70 процентов Закон Архангельской области от 24.06.2009 № 52-4-ОЗ
(ред. от 16.12.2019)
Применяется с 01.01.2020
Регион Условия применения вычета Процентная ставка для расчета предельной величины Максимальный размер вычета Чем установлен Срок применения
Астраханская область Вычет применяется по основным средствам, которые относятся я к организациям или обособленным подразделениям организаций, расположенным на территории Астраханской области, основным видом экономической деятельности (классифицируемым на основании кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2014) которых являются виды экономической деятельности, включенные в раздел "Обрабатывающие производства", за исключением класса "Производство прочей неметаллической минеральной продукции" и видов экономической деятельности по производству подакцизных товаров, при условии, что доля доходов от осуществления такого вида деятельности по итогам предыдущего налогового (отчетного) периода составляет не менее 70 процентов в общей сумме доходов.

Право на применение инвестиционного налогового вычета предоставляется в отношении объектов основных средств, относящихся к подразделу "Машины и оборудование" третьей - десятой амортизационных групп согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. № 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы", за исключением объектов основных средств, с даты выпуска которых прошло более 5 лет, а также приобретенных у лиц, признаваемых в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации взаимозависимыми.

Вычет не вправе применять организации или обособленные подразделения организаций, осуществляющие реализацию проектов, имеющих статус "особо важный инвестиционный проект.
5 процентов 90 процентов Закон Астраханской области от 16.11.2009 № 83/2009-ОЗ (ред. от 02.03.2020) Применяется с 01.01.2020
Регион Условия применения вычета Процентная ставка для расчета предельной величины Максимальный размер вычета Чем установлен Срок применения
Волгоградская область Вычет по основным средствам вправе применять организации – участники национального проекта «Производительность труда и поддержка занятости», заключившие соглашение о взаимодействии при реализации мероприятий национального проекта "Производительность труда и поддержка занятости" с комитетом экономической политики и развития Волгоградской области, за исключением организаций, указанных в пункте 3.1 статьи 1 Закона Волгоградской области от 17.12.1999 № 352-ОД).

Вычет не распространяется на:
легковые автомобили, включенные в перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей, определяемый в соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ;
мотоциклы;
спортивные, туристские и прогулочные суда.

Сумма расходов на ОС, превышающая в налоговом (отчетном) периоде предельную величину инвестиционного налогового вычета, может быть учтена в пределах трех последовательных налоговых (отчетных) периодов.
10 процентов 90 процентов Закон Волгоградской области от 17.12.1999 № 352-ОД
(ред. от 26.12.2019)
Применяется с 01.01.2020
Регион Условия применения вычета Процентная ставка для расчета предельной величины Максимальный размер вычета Чем установлен Срок применения
Вологодская область Вычет по основным средствам вправе применять организации, реализующие инвестиционные проекты, включенные в перечень приоритетных инвестиционных проектов в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 5 закона Вологодской области от 8 мая 2013 года N 3046-ОЗ "О государственном регулировании инвестиционной деятельности...", за исключением организаций, применяющих пониженную ставку налога на прибыль организаций, установленную ст. 1 Закона Вологодской области от 30.04.2002 N 781-ОЗ.

Право на применение вычета, предоставляется в отношении объектов основных средств, предусмотренных инвестиционным соглашением, заключенным в соответствии с законом Вологодской области от 8 мая 2013 года N 3046-ОЗ "О государственном регулировании инвестиционной деятельности...".

Сумма расходов, превышающая в налоговом (отчетном) периоде предельную сумму вычета, может быть учтена в последующих налоговых (отчетных) периодах в пределах не более 5 последовательных налоговых периодов, включая налоговый период, в котором введен в эксплуатацию объект основных средств либо изменена первоначальная стоимость объекта основных средств, в отношении которого налогоплательщик воспользовался правом на применение вычета.
10 процентов 80 процентов Закон Вологодской области от 30.04.2002 № 781-ОЗ
(ред. от 29.06.2020)
Применяется с 01.01.2019
Регион Условия применения вычета Процентная ставка для расчета предельной величины Максимальный размер вычета Чем установлен Срок применения
Воронежская область Вычет по основным средствам, относящимся к организациям или обособленным подразделениям организаций, расположенным на территории Воронежской области, вправе применять организации, реализующие особо значимые инвестиционные проекты на территории Воронежской области.

Не вправе применять инвестиционный налоговый вычет организации, реализующие особо значимые инвестиционные проекты на территории Воронежской области, заключившие договор об осуществлении инвестиционной деятельности и применяющие ставку налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет области, в соответствии со статьей 1 Закона Воронежской области от 10.06.2014 № 91-ОЗ. Также вычет не распространяется на легковые автомобили.
10 процентов 50 процентов Закон Воронежской области от 22.05.2019 № 70-ОЗ Применяется с 01.01.2020
Регион Условия применения вычета Процентная ставка для расчета предельной величины Максимальный размер вычета Чем установлен Срок применения
Калужская область Вычет по объектам основных средств, относящимся к организациям или обособленным подразделениям организаций, расположенным на территории Калужской области, вправе применять организации, программы обновления и модернизации основных средств предприятий которых включены в реестр программ обновления и модернизации основных средств предприятий в соответствии с законодательством Калужской области. Исключение – легковые автомобили.

Сумма расходов, превышающая в налоговом (отчетном) периоде предельную величину инвестиционного вычета, может быть учтена в последующих налоговых (отчетных) периодах в пределах 3 последовательных налоговых периодов.
10 процентов 90 процентов Закон Калужской области от 29.12.2009 № 621-ОЗ
(ред. от 09.04.2020)
Применяется с 01.01.2019
Регион Условия применения вычета Процентная ставка для расчета предельной величины Максимальный размер вычета Чем установлен Срок применения
Кемеровская область Вычет по основным средствам вправе применять:
1. организации, у которых отсутствует задолженность по налогам и сборам, уплачиваемым в бюджеты всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, а также по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды на последнее число налогового (отчетного) периода, за который таким организациям предоставляется право на применение инвестиционного налогового вычета, и удельный вес доходов которых от осуществления одного или нескольких следующих видов экономической деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70 процентов:
Раздел A. "Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство":
01. Растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях.
Раздел C. "Обрабатывающие производства":
10. Производство пищевых продуктов;
11. Производство напитков;
13. Производство текстильных изделий;
14. Производство одежды;
15. Производство кожи и изделий из кожи;
17. Производство бумаги и бумажных изделий;
20.11 Производство промышленных газов;
20.12 Производство красителей и пигментов;
20.13 Производство прочих основных неорганических химических веществ;
20.14 Производство прочих основных органических химических веществ;
20.16 Производство пластмасс и синтетических смол в первичных формах;
20.17 Производство синтетического каучука в первичных формах;
20.2 Производство пестицидов и прочих агрохимических продуктов;
20.3 Производство красок, лаков и аналогичных материалов для нанесения покрытий, полиграфических красок и мастик;
20.4 Производство мыла и моющих, чистящих и полирующих средств; парфюмерных и косметических средств;
20.6 Производство химических волокон;
20.5 Производство прочих химических продуктов;
21 Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях;
22 Производство резиновых и пластмассовых изделий;
25 Производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования;
27 Производство электрического оборудования;
28 Производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки;
29 Производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов.

2. организации, у которых отсутствует задолженность по налогам и сборам, уплачиваемым в бюджеты всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, а также по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды на последнее число налогового (отчетного) периода, за который таким организациям предоставляется право на применение инвестиционного налогового вычета, являющиеся участниками соглашений о взаимодействии при реализации мероприятий национального проекта "Производительность труда и поддержка занятости" на территории Кемеровской области - Кузбасса, и основными видами деятельности которых являются:
01 Растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях
02 Лесоводство и лесозаготовки
03 Рыболовство и рыбоводство
10 Производство пищевых продуктов
11.07 Производство безалкогольных напитков; производство минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках
13 Производство текстильных изделий
14 Производство одежды
15 Производство кожи и изделий из кожи
16 Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения
17 Производство бумаги и бумажных изделий
18 Деятельность полиграфическая и копирование носителей информации
20.11 Производство промышленных газов
20.12 Производство красителей и пигментов
20.13 Производство прочих основных неорганических химических веществ
20.14 Производство прочих основных органических химических веществ
20.16 Производство пластмасс и синтетических смол в первичных формах
20.17 Производство синтетического каучука в первичных формах
20.2 Производство пестицидов и прочих агрохимических продуктов
20.3 Производство красок, лаков и аналогичных материалов для нанесения покрытий, полиграфических красок и мастик
20.4 Производство мыла и моющих, чистящих и полирующих средств; парфюмерных и косметических средств
20.6 Производство химических волокон
20.5 Производство прочих химических продуктов
21 Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях
22 Производство резиновых и пластмассовых изделий
23 Производство прочей неметаллической минеральной продукции
25 Производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования
26 Производство компьютеров, электронных и оптических изделий
27 Производство электрического оборудования
28 Производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки
29 Производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов
30 Производство прочих транспортных средств и оборудования
31 Производство мебели
32 Производство прочих готовых изделий
33 Ремонт и монтаж машин и оборудования
36 Забор, очистка и распределение воды
37 Сбор и обработка сточных вод
38.11 Сбор неопасных отходов
38.32 Утилизация отсортированных материалов
39 Предоставление услуг в области ликвидации последствий загрязнений и прочих услуг, связанных с удалением отходов
49.3 Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта
49.4 Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам
50 Деятельность водного транспорта
51 Деятельность воздушного и космического транспорта
52.10.1 Хранение и складирование замороженных или охлажденных грузов
52.10.23 Хранение и складирование прочих жидких или газообразных грузов
52.10.3 Хранение и складирование зерна
52.10.4 Хранение ядерных материалов и радиоактивных веществ
52.10.9 Хранение и складирование прочих грузов
52.2 Деятельность транспортная вспомогательная
53 Деятельность почтовой связи и курьерская деятельность
81.1 Деятельность по комплексному обслуживанию помещений
81.2 Деятельность по чистке и уборке

Право на применение инвестиционного налогового вычета действует с первого числа налогового периода, в котором налогоплательщиком заключено соглашение о взаимодействии при реализации мероприятий национального проекта "Производительность труда и поддержка занятости", до конца налогового периода, предшествующего году, в котором указанное соглашение расторгнуто.

Не вправе применять инвестиционный налоговый вычет следующие категории налогоплательщиков:
1) налогоплательщики, включенные в Перечень инвестиционных проектов, Перечень инновационных проектов или Перечень товаропроизводителей в соответствии с Законом Кемеровской области "О государственной поддержке инвестиционной, инновационной и производственной деятельности в Кемеровской области";
2) налогоплательщики - участники зоны экономического благоприятствования, включенные в реестр участников зон экономического благоприятствования.

Сумма расходов, превышающая в налоговом (отчетном) периоде предельную величину инвестиционного налогового вычета, может быть учтена в последующих налоговых периодах.
10 процентов 50 процентов Закон Кемеровской области от 18.07.2019 № 52-ОЗ
(ред. от 06.08.2020)
Применяется с 01.01.2019
Регион Условия применения вычета Процентная ставка для расчета предельной величины Максимальный размер вычета Чем установлен Срок применения
Курская область Право на вычет по основным средствам имеют организации, местом нахождения которых (их обособленных подразделений) является Курская область, которые реализуют инвестиционные прокты, одобреннные Администрацией Курской области, и осуществляют деятельность в соответствии с ОК 029-2014 по разделу С «Обрабатывающие производства» по производству:

инструментов и приборов для измерения, тестирования и навигации;
электродвигателей, электрогенераторов и трансформаторов;
электрической распределительной и регулирующей аппаратуры;
масел и жиров (организации, зарегистрированные после 01.01.2018);
удобрений и азотных соединений (организации, зарегистрированные после 01.01.2018);
химических волокон (организации, зарегистрированные после 01.01.2018).
Не вправе применять вычет организации, которые получили из областного бюджета субсидии на возмещение капитальных расходов на строительство, реконструкцию, создание или приобретение объектов, основных средств.

Для организаций, которые занимаются производством масел и жиров, удобрений и азотных соединений, химических волокон, сумма расходов, которая превышает в налоговом (отчетном) периоде предельную величину инвестиционного вычета, учитывается при определении вычета начиная первого налогового (отчетного) периода, в котором получена прибыль, а также в 4 последующих налоговых (отчетных) периодах.
8,5 процентов 90 процентов Закон Курской области от 11.12.2019 № 129-ЗКО Применяется с 01.01.2020
Регион Условия применения вычета Процентная ставка для расчета предельной величины Максимальный размер вычета Чем установлен Срок применения
Ленинградская область Право на применение инвестиционного налогового вычета предоставляется организациям, осуществляющим следующие виды экономической деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности:
1) 11.07 "Производство безалкогольных напитков; производство минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках";
2) 13 "Производство текстильных изделий";
3) 14 "Производство одежды";
4) 15 "Производство кожи и изделий из кожи";
5) 27 "Производство электрического оборудования";
6) 28 "Производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки";
7) 29.1 "Производство автотранспортных средств";
8) 32 "Производство прочих готовых изделий";
9) 38 "Сбор, обработка и утилизация отходов; обработка вторичного сырья" (за исключением видов экономической деятельности, предусмотренных кодами 38.1 "Сбор отходов", 38.11 "Сбор неопасных отходов", 38.12 "Сбор опасных отходов");
10) 63 "Деятельность в области информационных технологий".

Право на применение инвестиционного налогового вычета предоставляется организациям, осуществляющим виды экономической деятельности, относящиеся в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности к разделу С "Обрабатывающие производства", являющимся:
1) организациями - участниками национального проекта "Производительность труда и поддержка занятости", заключившими соглашения о вхождении в региональный проект "Адресная поддержка повышения производительности труда на предприятиях" с органом исполнительной власти Ленинградской области, реализующим указанный региональный проект;
2) организациями, осуществляющими деятельность исключительно на территориях Бокситогорского, Лодейнопольского или Подпорожского муниципальных районов Ленинградской области, на которых осуществлена их государственная регистрация;
3) организациями, осуществляющими деятельность исключительно на территориях монопрофильных муниципальных образований Ленинградской области (моногородов), на которых осуществлена их государственная регистрация (за исключением организаций, указанных в подпункте 6 пункта 11 статьи 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Вычет не предоставляется:
1) организациям, признанным в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации ответственными участниками консолидированных групп налогоплательщиков;
2) организациям, находящимся в процессе ликвидации и(или) банкротства;
3) организациям, применяющим меры государственной поддержки инвестиционной деятельности в Ленинградской области, предусмотренные областным законом от 22 июля 1997 года № 24-оз "О государственной поддержке инвестиционной деятельности в Ленинградской области";
4) организациям, применяющим режим государственной поддержки, предусмотренный областным законом от 29 декабря 2012 года № 113-оз "О режиме государственной поддержки организаций, осуществляющих инвестиционную деятельность на территории Ленинградской области, и внесении изменений в отдельные законодательные акты Ленинградской области";
5) организациям, применяющим меры стимулирования деятельности в сфере промышленности, предусмотренные областным законом от 29 декабря 2017 года № 93-оз "Об отдельных мерах стимулирования в сфере промышленности Ленинградской области и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Ленинградской области";
6) организациям, применяющим ставку налога на прибыль организаций, предусмотренную областным законом от 3 февраля 2012 года № 1-оз "О ставке налога на прибыль организаций для организаций, состоящих на учете в налоговых органах на территории Лодейнопольского и Подпорожского муниципальных районов";
7) организациям, осуществляющим деятельность по развитию индустриальных (промышленных) парков в соответствии с областным законом от 28 июля 2014 года № 52-оз "О создании и развитии индустриальных (промышленных) парков в Ленинградской области".
10 процентов 50 процентов Областной закон Ленинградской области от 06.04.2020 № 36-оз Применяется с 01.01.2020
Регион Условия применения вычета Процентная ставка для расчета предельной величины Максимальный размер вычета Чем установлен Срок применения
Липецкая область Право на вычет имеют налогоплательщики по основным средствам, которые относятся к организациям или обособленным подразделениям, расположенным на территории Липецкой области, если доля доходов по итогам предыдущего налогового периода составляет не менее 70 процентов в общей сумме доходов от осуществления одного или нескольких следующих видов экономической деятельности:
1. Производство пищевых продуктов;
2. Производство напитков;
3. Производство табачных изделий;
4. Производство текстильных изделий;
5. Производство одежды;
6. Производство кожи и изделий из кожи;
7. Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения;
8. Производство бумаги и бумажных изделий;
9. Деятельность полиграфическая и копирование носителей информации;
10. Производство химических веществ и химических продуктов;
11. Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях;
12. Производство резиновых и пластмассовых изделий;
13. Производство прочей неметаллической минеральной продукции;
14. Производство строительных металлических конструкций и изделий;
15. Производство компьютеров, электронных и оптических изделий;
16. Производство электрического оборудования;
17. Производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки;
18. Производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов;
19. Производство прочих транспортных средств и оборудования;
20. Производство мебели;
21. Производство прочих готовых изделий;
22. Ремонт и монтаж машин и оборудования;
23. Обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха;
24. Водоснабжение; водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность по ликвидации загрязнений;
25. Строительство;
26. Транспортировка и хранение;
27. Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания;
28. Деятельность в области информации и связи;
29. Деятельность профессиональная, научная и техническая;
30. Деятельность туроператоров;
31. Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений;
32. Деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры;
33. Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений.
Вычет не предоставляется:
1.применяющим пониженную налоговую ставку налога на прибыль;
2. в отношении легковых автомобилей.
10 процентов 50 и 70 процентов Закон Липецкой области от 13.11.2019 № 310-ОЗ Применяется с 01.01.2020
Регион Условия применения вычета Процентная ставка для расчета предельной величины Максимальный размер вычета Чем установлен Срок применения
Московская область Вычет вправе применять следующие налогоплательщики в отношении расходов на ОС, относящихся к организациям или обособленным подразделениям, расположенным на территории Московской области:
1. которые осуществляют следующие виды экономической деятельности:
Раздел C. "Обрабатывающие производства":
30.20.9. Предоставление услуг по восстановлению и оснащению (завершению) железнодорожных локомотивов, трамвайных моторных вагонов и прочего подвижного состава (в части услуг по восстановлению и оснащению (завершению) железнодорожного транспорта и оборудования);
33.17. Ремонт и техническое обслуживание прочих транспортных средств и оборудования (в части ремонта и технического обслуживания железнодорожного транспорта и оборудования (кроме ремонта и обслуживания в заводских условиях).
Раздел H. "Транспортировка и хранение":
49.20. Деятельность железнодорожного транспорта: грузовые перевозки;
49.3. Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта;
49.4. Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам;
52.21.11. Предоставление железнодорожных маневровых или буксировочных услуг;
52.21.12. Деятельность железнодорожных пассажирских вокзалов и грузовых терминалов (в части услуг грузовых терминалов и связанных с ними услуг);
52.21.19. Деятельность вспомогательная прочая, связанная с железнодорожным транспортом (в части деятельности по предоставлению грузовых вагонов для перевозки грузов железнодорожным транспортом, а также иных услуг, связанных с железнодорожными перевозками, оказываемых организациями;
52.24. Транспортная обработка грузов;
52.29. Деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками (в части деятельности, связанной с перевозками грузов железнодорожным транспортом).
Раздел J «Деятельность в области информации и связи»:
62. Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги (за исключением 62.09 деятельности, связанной с использованием вычислительной техники и информационных технологий);
63.11. Деятельность по обработке данных, предоставление услуг по размещению информации и связанная с этим деятельность.
Раздел N. «Деятельность административная и сопутствующие дополнительные услуги»:
77.39.12. Аренда и лизинг железнодорожного транспорта и оборудования.

2. которые осуществляют следующие виды экономической деятельности:
Раздел C. "Обрабатывающие производства":
21.2. Производство лекарственных препаратов и материалов, применяемых в медицинских целях;
28. Производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки;
29. Производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов;
30. Производство прочих транспортных средств и оборудования.
Раздел I «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания»:
55. Деятельность по предоставлению мест для временного проживания.
Такие организации имеют право на вычет при условиях:
- объем капитальных вложений организации для целей приобретения и (или) модернизации основных средств за календарный год, предшествующий году использования инвестиционного налогового вычета, составляет не менее 25 миллионов рублей;
- обновление основных фондов за календарный год, предшествующий году использования инвестиционного налогового вычета, должно составлять 15 процентов или за период трех предшествующих календарных лет - 45 процентов. Исчисление коэффициента обновления основных фондов осуществляется в соответствии с Методикой расчета показателя "Коэффициент обновления основных фондов", утвержденной Федеральной службой государственной статистики.
3.  третьей–десятой амортизационных групп, за исключением относящихся к восьмой - десятой амортизационным группам зданий, сооружений, передаточных устройств, которые расположены на территории Московской области.

Вычет не распространяется на:
легковые автомобили, включенные в перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей, определяемый в соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ;
мотоциклы;
спортивные, туристские и прогулочные суда;
расходы в связи с ликвидацией основных средств.
10 процентов 90 процентов Закон Московской области от 19.07.2019 № 162/2019-ОЗ Применяется с 01.01.2019
Регион Условия применения вычета Процентная ставка для расчета предельной величины Максимальный размер вычета Чем установлен Срок применения
Новосибирская область Вычет вправе применять налогоплательщики по ОС, которые относятся к организациям или обособленным подразделениям организаций, расположенным на территории Новосибирской области, осуществляющие деятельность в соответствии с ОК 029-2014 по разделу С "обрабатывающие производства" (в отношении ОС третьей–десятой амортизационных групп, за исключением относящихся к восьмой - десятой амортизационным группам зданий, сооружений, передаточных устройств).

Не вправе применять вычет:
1) организации - участники региональных инвестиционных проектов;
2) организации - резиденты особых экономических зон;
3) организации - участники Особой экономической зоны в Магаданской области;
4) организации, осуществляющие деятельность, связанную с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья;
5) организации - участники свободной экономической зоны;
6) организации - резиденты территории опережающего социально-экономического развития либо резиденты свободного порта Владивосток;
7) организации - участники проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково" либо участники проекта в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 216-ФЗ "Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";
8) иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации.

Также не вправе применять вычет получатели налоговой льготы по налогу на прибыль, указанные в п. 2 ст. 6.2, п. 2 ст. 6.2.1, п. 1 ст. 7.1.2 Закона Новосибирской области от 16.10.2003 № 142-ОЗ.
5 процентов 90 процентов Закон Новосибирской области от 16.10.2003 № 142-ОЗ
(ред. от 28.11.2019)
Применяется с 01.01.2019
Регион Условия применения вычета Процентная ставка для расчета предельной величины Максимальный размер вычета Чем установлен Срок применения
Оренбургская область Вычет вправе применять налогоплательщики по ОС, относящимся к организациям или обособленным подразделениям организаций, расположенным на территории Оренбургской области, основным видом деятельности которых в соответствии с ОК 029-2014 (КДЕС Ред.2) является:

переработка и консервирование мяса и мясной пищевой продукции;
переработка и консервирование фруктов и овощей;
производство молочной продукции;
производство продуктов мукомольной и крупяной промышленности, крахмала и крахмалосодержащих продуктов;
производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
производство напитков;
производство текстильных изделий;
производство одежды;
производство кожи и изделий из кожи;
обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения;
производство бумаги и бумажных изделий;
деятельность полиграфическая и копирование носителей информации;
производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях;
производство резиновых и пластмассовых изделий;
производство компьютеров, электронных и оптических изделий;
производство электрического оборудования;
производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки;
производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов;
производство прочих транспортных средств и оборудования;
производство мебели;
сбор отходов;
обработка и утилизация отходов;
деятельность по предоставлению мест для временного проживания;
разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги;
научные исследования и разработки;
образование;
деятельность санаторно-курортных организаций.

Вычет возможен по расходам на основные средства:
оборудование автомобильных газонаполнительных компрессорных станций;
оборудование для использования компримированного природного газа на автотранспортных средствах;
автотранспортные средства, работающие на компримированном природном газе.
5 процентов 90 процентов Закон Оренбургской области от 23.12.2019 № 2014/531-VI-ОЗ Применяется с 01.01.2020
Регион Условия применения вычета Процентная ставка для расчета предельной величины Максимальный размер вычета Чем установлен Срок применения
Ростовская область Вычет по расходам на основные средства вправе применять следующие налогоплательщики (по ОС, относящимся к организациям или обособленным подразделениям на территории Ростовской области), кроме тех, кто применяет пониженную ставку налога на прибыль:

1. Организации, доходы которых в соответствии с ОК 029-2014 (КДЕС Ред.2) составляют не менее 70 процентов от следующих видов деятельности:
10.1. Переработка и консервирование мяса и мясной пищевой продукции;
10.5. Производство молочной продукции.

2. Организации, заключившие с уполномоченным органом исполнительной власти Ростовской области соглашение о взаимодействии при реализации мероприятий национального проекта "Производительность труда и поддержка занятости", доходы которых составляют не менее 70 процентов от следующих видов деятельности в соответствии с ОК 029-2014 (КДЕС Ред.2):
раздел C "Обрабатывающие производства", за исключением видов экономической деятельности, включенных в группировку "Перегонка, очистка и смешивание спиртов" (код ОКВЭД 11.01), "Производство вина из винограда" (код ОКВЭД 11.02), "Производство сидра и прочих плодовых вин" (код ОКВЭД 11.03), "Производство прочих недистиллированных напитков из сброженных материалов" (код ОКВЭД 11.04), "Производство пива" (код ОКВЭД 11.05), "Производство солода" (код ОКВЭД 11.06), "Производство табачных изделий" (код ОКВЭД 12) или "Производство кокса и нефтепродуктов" (код ОКВЭД 19);
раздел F "Строительство";
раздел H "Транспортировка и хранение", за исключением видов экономической деятельности, включенных в группировку "Деятельность трубопроводного транспорта" (код ОКВЭД 49.5), или видов экономической деятельности "Хранение и складирование нефти и продуктов ее переработки" (код ОКВЭД 52.10.21), "Хранение и складирование газа и продуктов его переработки" (код ОКВЭД 52.10.22).

Вправе применять вычет по расходам в виде пожертвований налогоплательщики, осуществляющие пожертвования находящимся на территории Ростовской области:
государственным областным и (или) муниципальным учреждениям культуры клубного типа (клубам, дворцам и домам культуры, домам народного творчества);
государственным областным и (или) муниципальным музеям;
некоммерческим организациям (фондам) на формирование целевого капитала в целях поддержки указанных выше учреждений.


 
5 процентов 90 процентов (100 процентов по пожертвованиям, но не более 20 млн. рублей) Областной закон Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС
(ред. от 04.08.2020)
В отношении пожертвований применяется с 01.01.2019
Регион Условия применения вычета Процентная ставка для расчета предельной величины Максимальный размер вычета Чем установлен Срок применения
Рязанская область Вычет вправе применять организации или обособленные подразделения организаций, расположенные на территории Рязанской области по расходам:

1. на основным средства;
2. в виде пожертвований, перечисленных государственным и муниципальным учреждениям, осуществляющим деятельность в области культуры, а также перечисленных некоммерческим организациям (фондам) местом нахождения которых является территория Рязанской области.

Право на применение инвестиционного налогового вычета, предусмотренного п. 1 ч. ст. 6.1. Закона Рязанской области от 29.04.1998  «О налоговых льготах», предоставляется получателям государственной поддержки в соответствии с Законом Рязанской области "О государственной поддержке инвестиционной деятельности на территории Рязанской области", заключившим соглашения о взаимодействии при реализации мероприятий национального проекта "Производительность труда и поддержка занятости".

Не вправе применять вычет по ОС участники консолидированных групп налогоплательщиков и организации, которые применяют пониженные ставки налога на прибыль.
10 процентов 90 процентов Закона Рязанской области от 29.04.1998 «О налоговых льготах» (ред. от 10.08.2020) Применяется с 01.01.2020
Регион Условия применения вычета Процентная ставка для расчета предельной величины Максимальный размер вычета Чем установлен Срок применения
Самарская область Право на применение инвестиционного налогового вычета предоставляется следующим категориям налогоплательщиков, зарегистрированных на территории Самарской области и не имеющих обособленных подразделений за пределами Самарской области:
а) организациям - участникам национального проекта "Производительность труда и поддержка занятости", заключившим с уполномоченным органом исполнительной власти Самарской области соглашение о взаимодействии при реализации мероприятий национального проекта "Производительность труда и поддержка занятости" и одно из следующих соглашений или договор:
  • соглашение о сотрудничестве между организацией - участником национального проекта "Производительность труда и поддержка занятости" и автономной некоммерческой организацией "Федеральный центр компетенций в сфере производительности труда";
  • соглашение о сотрудничестве между организацией - участником национального проекта "Производительность труда и поддержка занятости" и Региональным центром компетенций в сфере производительности труда Самарской области;
  • соглашение о сотрудничестве между организацией - участником национального проекта "Производительность труда и поддержка занятости" и консалтинговой организацией, которая имеет компетенции для оказания консалтинговых услуг при реализации предприятиями - участниками национального проекта "Производительность труда и поддержка занятости" комплекса мероприятий по достижению целей данного национального проекта;
  • договор на оказание услуг между организацией - участником национального проекта "Производительность труда и поддержка занятости", Региональным центром компетенций в сфере производительности труда Самарской области и консалтинговой организацией, которая имеет компетенции для оказания консалтинговых услуг при реализации предприятиями - участниками национального проекта "Производительность труда и поддержка занятости" комплекса мероприятий по достижению целей данного национального проекта;
б) организациям, относящимся к субъектам малого предпринимательства, реализовавшим инвестиционные проекты на территории Самарской области, основным видом деятельности которых в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности является вид экономической деятельности, включенный в группу 30.3 "Производство летательных аппаратов".

Вычет применяется к новым (не бывшим в употреблении) объектам основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам, по месту нахождения организации и (или) по месту нахождения ее обособленных подразделений, приобретенных после 1 января 2020 года, за исключением основных средств, коды общероссийского классификатора которых указаны в перечне кодов основных средств, включаемых в амортизационные группы, в отношении которых не применяются положения настоящей статьи, согласно приложению 2 к Закону Самарской области от 07.11.2005 № 187-ГД.
10 процентов 90 процентов Закон Самарской области от 07.11.2005 № 187-ГД Применяется с 01.01.2020
Регион Условия применения вычета Процентная ставка для расчета предельной величины Максимальный размер вычета Чем установлен Срок применения
Саратовская область Вычет по основным средствам вправе применять организации или обособленные подразделения организаций, расположенные на территории Саратовской области, которые одновременно:

1. реализуют инвестиционный проект, связанный с осуществлением капитальных вложений в объекты основных средств, расположенные на территории области;
2. заключили с уполномоченным исполнительным органом государственной власти области инвестиционный договор, или соглашение о государственно-частном партнерстве, или концессионное соглашение;
3. не используют ставку налога на прибыль организаций, установленную ч.1 ст. 1 Закона Саратовской области от 1 августа 2007 года № 131-ЗСО "О ставках налога на прибыль организаций в отношении инвесторов, осуществляющих инвестиционную деятельность на территории Саратовской области";
4. если удельный вес доходов налогоплательщика составляет не менее 70 процентов от осуществления одного или нескольких следующих видов экономической деятельности согласно  ОК 029-2014 (КДЕС Ред.2):
01 Растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях;
03 Рыболовство и рыбоводство;
21 Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях;
26 Производство компьютеров, электронных и оптических изделий;
27 Производство электрического оборудования;
28 Производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки;
29 Производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов;
30 Производство прочих транспортных средств и оборудования;
31 Производство мебели;
32 Производство прочих готовых изделий.
Вычет возможен по расходам на основные средства третьей и четвертой амортизационных групп, за исключением легковых автомобилей.

Сумма расходов, превышающая в налоговом (отчетном) периоде предельную величину инвестиционного вычета, может быть учтена в течение 3 последующих налоговых (отчетных) периодов.
10 процентов 40 процентов Закон Саратовской области от 26.11.2019 № 118-ЗСО Применяется с 01.01.2020
Регион Условия применения вычета Процентная ставка для расчета предельной величины Максимальный размер вычета Чем установлен Срок применения
Сахалинская область Вычет по основным средствам вправе применять организации или обособленные подразделения организаций, расположенные на территории Сахалинской области и осуществляющие следующие виды экономической деятельности:

1) производство пищевых продуктов;
2) производство солода;
3) производство безалкогольных напитков; производство минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках;
4) добыча угля;
5) производство изделий из бетона для использования в строительстве;
6) производство гипсовых изделий для использования в строительстве;
7) производство товарного бетона;
8) производство строительных металлических конструкций и изделий;
9) добыча декоративного и строительного камня, известняка, гипса, мела и сланцев;
10) распиловка и строгание древесины;
11) производство пластмассовых изделий, используемых в строительстве;
12) строительство жилых и нежилых зданий;
13) рыболовство;
14) строительство автомобильных дорог и автомагистралей;
15) строительство мостов и тоннелей.
Вычет применяется к объектам основных средств, относящимся к третьей - десятой амортизационным группам, за исключением зданий, сооружений, передаточных устройств, относящихся к восьмой - десятой амортизационным группам, объектов основных средств, приобретенных за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций на возмещение затрат, объектов основных средств, приобретенных с использованием заемных средств, полученных в организациях с долей участия Сахалинской области.
8,5 процентов 50 процентов Закон Сахалинской области от 27.09.2002 № 362
(ред. от 28.11.2019)
Применяется с 01.01.2019
Регион Условия применения вычета Процентная ставка для расчета предельной величины Максимальный размер вычета Чем установлен Срок применения
Свердловская область Вычет по расходам вправе применять следующие налогоплательщики по основным средствам, которые относятся к организациям или обособленным подразделениям организаций, расположенным на территории Свердловской области:     Закон Свердловской области от 06.12.2018 № 145-ОЗ
(ред. от 12.12.2019)
 
1. имеющие статус участника регионального инвестиционного проекта в сфере туризма в соответствии с Областным законом "О туризме и туристской деятельности в Свердловской области", удельный вес доходов которых составляет в общей сумме их доходов не менее 70 процентов от осуществления одного или нескольких следующих видов деятельности, входящих:
1) в группу "Рыбоводство пресноводное" в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности;
2) в подкласс "Деятельность внутреннего водного пассажирского транспорта" в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности;
3) в подкласс "Деятельность пассажирского воздушного транспорта" в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности;
4) в подгруппу "Деятельность вспомогательная, связанная с воздушным транспортом" в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности;
5) в класс "Деятельность по предоставлению мест для временного проживания" в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности;
6) в подгруппу "Деятельность ресторанов и кафе с полным ресторанным обслуживанием, кафетериев, ресторанов быстрого питания и самообслуживания" в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности;
7) в подгруппу "Деятельность по приготовлению и/или продаже пищи, готовой к непосредственному употреблению на месте, с транспортных средств или передвижных лавок" в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности;
8) в подкласс "Деятельность предприятий общественного питания по обслуживанию торжественных мероприятий и прочим видам организации питания" в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности;
9) в подкласс "Подача напитков" в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности;
10) в группу "Деятельность в области демонстрации кинофильмов" в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности;
11) в подгруппу "Страхование для путешественника, выезжающего за пределы постоянного проживания" в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности;
12) в группу "Прокат и аренда товаров для отдыха и спортивных товаров" в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности;
13) в класс "Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма" в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности;
14) в подкласс "Деятельность по комплексному обслуживанию помещений" в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности;
15) в подкласс "Предоставление услуг по благоустройству ландшафта" в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности;
16) в подкласс "Деятельность по организации конференций и выставок" в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности;
17) в группу "Образование дополнительное детей и взрослых" в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности;
18) в подгруппу "Деятельность массажных салонов" в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности;
19) в подгруппу "Деятельность санаторно-курортных организаций" в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности;
20) в класс "Деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры" в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности;
21) в класс "Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений" в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности;
22) в класс "Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений" в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности;
23) в группу "Стирка и химическая чистка текстильных и меховых изделий" в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности;
24) в группу "Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты" в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности;
25) в группу "Деятельность физкультурно-оздоровительная" в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности.

Вычет предоставляется в отношении объектов основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам и созданных или приобретенных в результате реализации регионального инвестиционного проекта в сфере туризма после получения этими налогоплательщиками статуса участника регионального инвестиционного проекта в сфере туризма в соответствии с Областным законом "О туризме и туристской деятельности в Свердловской области", за исключением объектов основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам и приобретенных этими налогоплательщиками в результате реорганизации, и объектов основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам и приобретенных этими налогоплательщиками у лиц, являющихся взаимозависимыми и (или) аффилированными по отношению к таким налогоплательщикам

Сумма расходов, превышающая в налоговом (отчетном) периоде предельную величину инвестиционного вычета может быть учтена в течение 3 последовательных налоговых периодов.
5 процентов 90 процентов Применяется с 01.01.2019
2. являющиеся участниками соглашений о взаимодействии при реализации мероприятий национального проекта "Производительность труда и поддержка занятости", заключенных от имени Свердловской области Правительством Свердловской области в установленном порядке, удельный вес доходов которых составляет в общей сумме их доходов не менее 70 процентов от осуществления одного или нескольких следующих видов деятельности, входящих (при выполненнии условия о заработной плате):
1) в раздел "Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство" в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности (за исключением видов деятельности, входящих в группу "Выращивание табака и махорки" в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности);
2) в раздел "Обрабатывающие производства" в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности (за исключением видов деятельности, входящих в группы "Перегонка, очистка и смешивание спиртов", "Производство вина из винограда", "Производство сидра и прочих плодовых вин", "Производство прочих недистиллированных напитков из сброженных материалов", "Производство пива" и классы "Производство табачных изделий", "Производство кокса и нефтепродуктов" в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности);
3) в раздел "Строительство" в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности;
4) в раздел "Транспортировка и хранение" в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности (за исключением видов деятельности, входящих в подкласс "Деятельность трубопроводного транспорта" и вид "Хранение и складирование нефти и продуктов ее переработки" в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности).

Вычет предоставляется в отношении объектов основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам и приобретенных, созданных, реконструированных, модернизированных или технически перевооруженных после заключения соглашений о взаимодействии при реализации мероприятий национального проекта "Производительность труда и поддержка занятости", за исключением объектов основных средств, приобретенных этими налогоплательщиками в результате реорганизации, и объектов основных средств, приобретенных этими налогоплательщиками у лиц, являющихся взаимозависимыми и (или) аффилированными по отношению к таким налогоплательщикам.
Сумма расходов, превышающая в налоговом (отчетном) периоде предельную величину инвестиционного вычета может быть учтена в течение 5 последовательных налоговых периодов.
10 процентов 50 процентов Применяется с 01.01.2020
Вычет не предоставляется:
1) организациям, являющимся участниками консолидированной группы налогоплательщиков в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации;
2) организациям, являющимся участниками региональных инвестиционных проектов в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации;
3) организациям, являющимся участниками специальных инвестиционных контрактов, заключенных от имени Российской Федерации определенным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти в сфере промышленной политики или иным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным Правительством Российской Федерации на заключение специальных инвестиционных контрактов в отраслях промышленности, в соответствии с федеральным законом и (или) заключенных от имени Свердловской области исполнительным органом государственной власти Свердловской области, уполномоченным Правительством Свердловской области на заключение специальных инвестиционных контрактов в отраслях промышленности, в соответствии с Законом Свердловской области "Об отдельных вопросах реализации в Свердловской области промышленной политики Российской Федерации";
4) организациям, имеющим статус участника приоритетного инвестиционного проекта Свердловской области по новому строительству в соответствии с Законом Свердловской области "О государственной поддержке субъектов инвестиционной деятельности в Свердловской области";
5) организациям, имеющим статус участника приоритетного инвестиционного проекта Свердловской области по модернизации, реконструкции и техническому перевооружению объектов основных фондов в соответствии с Законом Свердловской области "О государственной поддержке субъектов инвестиционной деятельности в Свердловской области".
     
Регион Условия применения вычета Процентная ставка для расчета предельной величины Максимальный размер вычета Чем установлен Срок применения
Смоленская область Вычет предоставляется организациям в отношении объектов основных средств, относящихся к организациям или обособленным подразделениям организаций, расположенным на территории Смоленской области: в соответствии с п. 2.1 ст. 86.1 НК РФ   Закон Смоленской области от 30.04.2020 № 29-з Применяется с 01.01.2020
1) налогоплательщикам, которые согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре юридических лиц, осуществляют основной вид экономической деятельности, указанный в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности, принятом Приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 31 января 2014 года № 14-ст, из числа указанных в приложении к Закону Смоленской области от 30.04.2020 № 29-з видов экономической деятельности, доля выручки от которого составляет не менее 70 процентов в общем объеме выручки от реализации товаров (работ, услуг) за налоговый период, предшествующий налоговому периоду, в котором заявлено право на применение инвестиционного налогового вычета, и сведения о которых не содержатся в сводном реестре организаций оборонно-промышленного комплекса, формируемом в соответствии с частью 2 статьи 21 Федерального закона от 31 декабря 2014 года № 488-ФЗ "О промышленной политике в Российской Федерации"; 70 процентов
2) налогоплательщикам, являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, сведения о которых содержатся в едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства по состоянию на первое число налогового периода, с которого заявлено право на применение инвестиционного налогового вычета, заключившим с Министерством промышленности и торговли Российской Федерации соглашения о реализации корпоративной программы повышения конкурентоспособности в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 23 февраля 2019 года № 191 "О государственной поддержке организаций, реализующих корпоративные программы повышения конкурентоспособности, и внесении изменения в Правила предоставления из федерального бюджета субсидии в виде имущественного взноса Российской Федерации в государственную корпорацию "Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)" на возмещение части затрат, связанных с поддержкой производства высокотехнологичной продукции".

Право на применение инвестиционного налогового вычета предоставляется налогоплательщикам, перечислившим пожертвования областным государственным и (или) муниципальным учреждениям, осуществляющим деятельность в области культуры, расположенным на территории Смоленской области. Предельная сумма расходов в виде пожертвований, перечисленных областным государственным и муниципальным учреждениям, осуществляющим деятельность в области культуры, расположенным на территории Смоленской области, учитываемая при определении инвестиционного налогового вычета, составляет 10 миллионов рублей за налоговый период.
90 процентов
Регион Условия применения вычета Процентная ставка для расчета предельной величины Максимальный размер вычета Чем установлен Срок применения
Тамбовская область Вычет вправе применять организации или обособленные подразделения организаций, расположенные на территории Тамбовской области и заключившие с администрацией Тамбовской области соглашение о взаимодействии при реализации мероприятий национального проекта "Производительность труда и поддержка занятости".
Право вычета применительно  к расположенным на территории Тамбовской области объектам основных средств, третьей–десятой амортизационных групп, за исключением относящихся к восьмой - десятой амортизационным группам зданий, сооружений, передаточных устройств.
5 процентов 90 процентов Закон Тамбовской области от 20.12.2019 № 437-З Применяется с 01.01.2020
Регион Условия применения вычета Процентная ставка для расчета предельной величины Максимальный размер вычета Чем установлен Срок применения
Тверская область Вычет вправе применять по основным средствам организации или обособленные подразделения организаций, которые расположены на территории Тверской области, реализующие приоритетные инвестиционные проекты (включенные в перечень приоритетных проектов Тверской области), осуществляющие следующие виды экономической деятельности, при условии, что выручка от реализации товаров (работ, услуг) за соответствующий налоговый (отчетный) период составляет не менее 70 процентов от общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг):
видов деятельности, входящих в класс "Лесоводство и лесозаготовки";
видов деятельности, входящих в раздел "Обрабатывающие производства";
видов деятельности, входящих в раздел "Водоснабжение; водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность по ликвидации загрязнений", за исключением классов "Забор, очистка и распределение воды" и "Сбор и обработка сточных вод";
видов деятельности, входящих в раздел "Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания", за исключением класса "Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков";
видов деятельности, входящих в подкласс "Деятельность внутреннего водного пассажирского транспорта";
видов деятельности, входящих в подгруппу "Деятельность вспомогательная, связанная с внутренним водным транспортом".

Вычет не распространяется на легковые автомобили.

Сумма расходов, превышающая в налоговом (отчетном) периоде предельную величину инвестиционного вычета, может быть учтена в течение 5 последовательных налоговых периодов.
5 процентов 50 процентов Закон Тверской области от 06.11.2019 № 66-ЗО Применяется с 01.01.2020
Регион Условия применения вычета Процентная ставка для расчета предельной величины Максимальный размер вычета Чем установлен Срок применения
Тульская область Право на вычет предоставляется по основным средствам, относящимся к третьей - десятой амортизационным группам (за исключением относящихся к восьмой - десятой амортизационным группам зданий, сооружений, передаточных устройств), которые относятся к организациям или обособленным подразделениям, которые расположены на территории Тульской области.

Вычет не применяют:
1. организации, основным видом предпринимательской деятельности которых является розничная торговля или сдача внаем собственного недвижимого имущества;
2. организации, использующие льготы по налогу на прибыль в соответствии с Законом Тульской области от 06.02.2010 № 1390-ЗТО "О льготном налогообложении при осуществлении инвестиционной деятельности в форме капитальных вложений на территории Тульской области;
3. по легковым автомобилям, включенным в Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей, утверждаемый в соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ, и мотоциклам.

Сумма расходов, превышающая в налоговом (отчетном) периоде предельную величину инвестиционного налогового вычета, может быть учтена в течение 3 последовательных налоговых периодов.
8 процентов 60 процентов Закон Тульской области от 01.07.2019 № 51-ЗТО
(ред. от 28.11.2019)
Применяется с 01.01.2020
Регион Условия применения вычета Процентная ставка для расчета предельной величины Максимальный размер вычета Чем установлен Срок применения
Тюменская область Право на вычет по основным средствам, относящимся к третьей - десятой амортизационным группам (за исключением относящихся к восьмой - десятой амортизационным группам зданий, сооружений, передаточных устройств) и относящимся к организациям или обособленным подразделениям на территории Тюменской области, имеют организации – держатели инвестиционных проектов Тюменской области в соответствии с Законом Тюменской области от 08.07.2003 № 159.

Не вправе применять вычет (п. 11 ст. 286.1 НК):
участники региональных инвестиционных проектов;
резиденты особых экономических зон;
участники Особой экономической зоны в Магаданской области;
организации, которые добывают углеводородное сырье на новом морском месторождении;
участники свободной экономической зоны;
резиденты территории опережающего социально-экономического развития либо резиденты свободного порта Владивосток;
участники проекта «Сколково» либо участники проекта в соответствии с Законом от 29.07.2017 № 216-ФЗ;
иностранные организации – резиденты РФ.

Сумма расходов, превышающая в налоговом (отчетном) периоде предельную величину инвестиционного вычета, может быть учтена в последующих налоговых (отчетных) периодах до 31.12.2027, но не позднее года окончания реализации инвестиционного проекта Тюменской области.
14 процентов 90 процентов Закон Тюменской области от 16.12.2019 № 89 Применяется с 01.01.2020
Регион Условия применения вычета Процентная ставка для расчета предельной величины Максимальный размер вычета Чем установлен Срок применения
Ульяновская область Вычет применяется по расходам на основные средства, которые относятся к организациям, расположенным на территории Ульяновской области, которые:

 
  90 процентов Закон Ульяновской области от 25.09.2019 № 108-ЗО Применяется с 01.01.2020
1. заключили соглашения о реализации корпоративных программ повышения конкурентоспособности в качестве производителя регионального значения в порядке, установленном постановлением Правительства Российской Федерации от 23 февраля 2019 года N 191 "О государственной поддержке организаций, реализующих корпоративные программы повышения конкурентоспособности, и внесении изменения в Правила предоставления из федерального бюджета субсидии в виде имущественного взноса Российской Федерации в государственную корпорацию "Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)" на возмещение части затрат, связанных с поддержкой производства высокотехнологичной продукции"; 0 процентов
2. являются субъектами малого или среднего предпринимательства и осуществляют виды экономической деятельности, классифицируемые в соответствии с группировками 10.1, 10.3, 10.7, 13.1, 13.2, 13.9, 14.1, 14.3, 16.2, 20.42, 24.33, 26.2 и 31 ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) 10 процентов
Регион Условия применения вычета Процентная ставка для расчета предельной величины Максимальный размер вычета Чем установлен Срок применения
Челябинская область Вычет по основным средствам вправе применять организации: участники промышленного кластера, включенного в реестр промышленных кластеров, специализированных организаций промышленных кластеров в Челябинской области, не находящихся в процессе ликвидации и (или) банкротства;
участники национального проекта "Производительность труда и поддержка занятости", не находящихся в процессе ликвидации и (или) банкротства.
8,5 процентов 90 процентов Закон Челябинской области от 04.09.2019 № 940-ЗО Применяется с 01.01.2019
Вычет вправе применять организации по расходам в виде пожертвований, перечисленных государственным и муниципальным учреждениям, осуществляющим деятельность в области культуры, и некоммерческим организациям (фондам), формирующим целевой капитал в целях поддержки указанных учреждений, местом нахождения которых является территория Челябинской области. 100 процентов
Регион Условия применения вычета Процентная ставка для расчета предельной величины Максимальный размер вычета Чем установлен Срок применения
Еврейская автономная область Вычет по основным средствам вправе применять организации или обособленныеподразделения организаций, реализующие инвестиционные проекты на территории Еврейской автономной области и осуществляющие следующие виды экономической деятельности:
обрабатывающие производства;
деятельность санаторно-курортных организаций;
забор, очистка и распределение воды;
сбор и обработка сточных вод.

Исключение – расходы на ликвидацию основных средств.
10 процентов 20 и 50 процентов Закон ЕАО от 17.12.2008 № 490-ОЗ
(ред. от 27.09.2019)
Применяется с 01.01.2019
Регион Условия применения вычета Процентная ставка для расчета предельной величины Максимальный размер вычета Чем установлен Срок применения
Ханты-Мансийский автономный округ – Югра Вычет по основным средствам вправе применять организации или обособленные подразделения организаций, расположенные на территории автономного округа и осуществляющие следующие виды экономической деятельности: 7 процентов   Закон ХМАО - Югры от 30.09.2011 № 87-оз (ред. от 30.04.2020) Применяется с 01.01.2018
1) растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях;
2) лесоводство и лесозаготовки;
4) обрабатывающие производства, за исключением разделения и извлечения фракций из нефтяного (попутного) газа;
5) забор, очистка и распределение воды;
6) сбор и обработка сточных вод;
7) сбор, обработка и утилизация отходов, обработка вторичного сырья;
8) строительство жилых и нежилых зданий;
70  процентов
9) предоставление услуг в области ликвидации последствий загрязнений и прочих услуг, связанных с удалением отходов;  
10) транспортировка и хранение, за исключением трубопроводного транспорта;  
11) деятельность в области информации и связи.  
Вычет по расходам в виде пожертвований, перечисленных государственным и муниципальным учреждениям, некоммерческим организациям (фондам) на формирование целевого капитала для поддержки учреждений, осуществляющим деятельность в области культуры вправе применять организации или обособленные подразделения организаций, расположенные на территории автономного округа и осуществляющие следующие виды экономической деятельности:
1) деятельность в области исполнительских искусств;
2) деятельность учреждений культуры и искусства;
3) деятельность библиотек и архивов;
4) деятельность музеев;
5) деятельность по охране исторических мест и зданий, памятников культуры.
100 процентов
Вычет по расходам на создание объектов транспортной и коммунальной инфраструктур, а также на создание объектов социальной инфраструктуры, в том числе расходы на их приобретение, сооружение, доведение до состояния, в котором они пригодны для использования, с учетом налога на добавленную стоимость и акцизов, не принимаемых к вычету в соответствии с положениями глав 21 и 22 Налогового кодекса Российской Федерации вправе применять организации или обособленные подразделения организаций, расположенные на территории автономного округа. При этом создание указанных объектов транспортной, коммунальной и социальной инфраструктур является обязательством, предусмотренным условиями договора о комплексном освоении территории в целях строительства стандартного жилья, заключенного с налогоплательщиком в соответствии с положениями Градостроительного кодекса Российской Федерации.  100 и 80 процентов
Вычет не применяется в отношении организаций, не представивших в уполномоченный Правительством Ханты-Мансийского автономного округа - Югры исполнительный орган государственной власти Ханты-Мансийского автономного округа - Югры информацию для оценки эффективности налоговых расходов Ханты-Мансийского автономного округа - Югры за налоговый (отчетный) период в срок, не превышающий десяти рабочих дней, следующих за днем окончания срока, установленного законодательством о налогах и сборах для представления налоговых деклараций в налоговые органы.  
Регион Условия применения вычета Процентная ставка для расчета предельной величины Максимальный размер вычета Чем установлен Срок применения
Ямало-Ненецкий автономный округ Вычет вправе применять организации, осуществляющие добычу высоковязкой нефти из нефтяных оторочек газонефтяных (нефтегазовых) залежей, в которых нефть в подгазовых зонах подстилается подошвенной водой, и включенные в Перечень в отношении объектов основных средств, относящихся к группировке "220.00.00.00.000 СООРУЖЕНИЯ" Общероссийского классификатора основных фондов, созданных в рамках реализации инвестиционных проектов, определенных Перечнем.

Вычет распространяется на расходы из абзаца 2 пункта 1 и пункта 2 статьи 257 НК, кроме расходов на ликвидацию.

Сумма расходов, превышающая в налоговом (отчетном) периоде предельную величину инвестиционного вычета, может быть учтена в последующих налоговых (отчетных) периодах в перделах срока реализации инвестиционного проекта.
 
10 процентов 90 процентов Закон ЯНАО от 25.09.2008 № 77-ЗАО
(ред. от 19.04.2019, с изм. от 29.06.2020)
Применяется с 01.01.2019
Вычет вправе применять организации (включенные в специальный Реестр) в отношении расходов на создание следующих видов объектов инфраструктуры:
1) подходные каналы, подводные сооружения, созданные в результате проведения дноуглубительных работ;
2) радиолокационные системы управления движением судов;
3) объекты инфраструктуры морского порта, необходимые для функционирования Глобальной морской системы связи при бедствии и для обеспечения безопасности;
4) средства навигационного оборудования и другие объекты навигационно-гидрографического обеспечения морских путей;
5) объекты и средства автоматической информационной системы, единой службы контроля судоходства и управления судоходством.
0 процентов 85 процентов