Налог на добавленную стоимость

Дата публикации 20.04.2016

Вычет НДС, уплаченного при импорте из стран Евразийского экономического союза

См. также:

НДС, уплаченный при ввозе товаров из стран Евразийского экономического союза, импортер вправе принять к вычету. Речь идет о сумме налога, которая изначально отражается к уплате по строке 030 раздела 1 декларации по косвенным налогам (подробнее см. "Документальное подтверждение импорта из стран ЕАЭС"). Вычет данной суммы налога производится по правилам, установленным НК РФ (п. 26 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг; далее – Протокол о косвенных налогах). То есть условиями для вычета НДС при импорте из стран ЕАЭС являются (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ):

Заявить налог к вычету вправе только плательщики НДС (п. 1 ст. 171 НК РФ). Организации, применяющие спецрежимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН) или освобожденные от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ, должны включить сумму налога в стоимость ввезенного товара (п. 2 ст. 170 НК РФ).

Ввозной НДС может быть заявлен к вычету в пределах трех лет после принятия на учет импортных товаров (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Он отражается в строке 160 раздела 3 декларации по НДС (п. 38.12 Порядка заполнения декларации, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).

При заявлении НДС к вычету в книге покупок регистрируется заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа, а также указываются реквизиты документов, подтверждающих уплату налога (п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Именно на основании этих документов возможен вычет НДС (письмо Минфина России от 02.07.2015 № 03-07-13/1/38180).

В журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур заявление о ввозе товаров и документы об уплате налога не регистрируются. Однако такие документы должны храниться в организации в течение четырех лет (п. 15 Правил ведения журнала учета, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).