Налог на добавленную стоимость

Дата публикации 20.04.2016

Документальное подтверждение импорта из стран Евразийского экономического союза

См. также:

При ввозе товаров из стран Евразийского экономического союза российский импортер должен представить в налоговый орган специальную декларацию с отраженной суммой "ввозного" НДС и пакет подтверждающих импорт документов (п. 20 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг; далее – Протокол о косвенных налогах). Он является приложением № 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014.

Декларация по косвенным налогам

Сумма налога, исчисленного к уплате по импорту товаров из стран ЕАЭС, отражается в декларации по косвенным налогам, форма которой утверждена приказом Минфина России от 07.07.2010 № 69н.

Она может подаваться на бумажном носителе, если (письма УФНС России по г. Москве от 31.10.2014 № 13-11/109905, от 11.03.2014 № 16-15/021948):

В остальных случаях декларация подается в электронной форме.

Общая сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет при импорте товаров, отражается в разделе 1 по коду строки 030 (п. 33.3 Порядка заполнения декларации, утв. приказом Минфина России от 07.07.2010 № 69н, далее – Порядок заполнения декларации).

Показатели строки 030 складываются из суммы строк 031, 032, 033, 034, 035, в которых отражаются исчисленные суммы налога в зависимости от вида сделки:

Кроме того, по коду строки 040 раздела 1 декларации отражается стоимость импортированных товаров, освобождаемых от налогообложения (п. 33.3 Порядка заполнения декларации).

Если ввозимые товары облагаются акцизами, то дополнительно заполняется раздел 2, а также приложение к декларации – "Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара" (п. 3 Порядка заполнения декларации).

Декларация подается за месяц, в котором компания осуществляла импорт товаров из стран ЕАЭС. Срок ее представления – не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором импортированные товары приняты на учет (п. 20 Протокола о косвенных налогах).

Если налогоплательщик не представит декларацию по косвенным налогам либо представит ее с нарушением срока, то налоговый орган может привлечь его к ответственности по ст. 119 НК РФ (п. 22 Протокола о косвенных налогах).

В рамках налогового контроля налоговые органы государств-членов ЕАЭС обмениваются информацией о суммах уплаченных косвенных налогов (ст. 2 Протокола от 11.12.2009 "Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств-членов ЕАЭС об уплаченных суммах косвенных налогов", далее – Протокол об обмене информацией). Если информация в налоговых декларациях не соответствует данным информационного обмена и налог при этом не уплачен (уплачен не полностью), то налоговый орган может доначислить налог, пени и привлечь импортера к ответственности в виде штрафа по ст. 122 НК РФ (п. 22 Протокола о косвенных налогах).

Документы, подтверждающие импорт из стран Евразийского экономического союза

Наряду с декларацией в налоговую инспекцию представляются (п. 20 Протокола о косвенных налогах):

Подтверждающие документы (кроме заявления о ввозе и уплате косвенных налогов) могут представляться в виде заверенных копий или в электронном виде (п. 20 Протокола о косвенных налогах). Однако в настоящее время порядок представления документов в электронной форме не утвержден в РФ.

Подтверждение уплаты НДС налоговым органом

После подачи декларации по косвенным налогам и пакета документов налоговый орган проверяет правильность исчисления и уплаты НДС. В течение 10 рабочих дней контролеры должны подтвердить факт уплаты налога либо мотивированно отказать в подтверждении (п. 6 Приложения 2 к Протоколу об обмене информацией).

Если заявление представлено в бумажной форме, то факт уплаты налога подтверждается соответствующей отметкой налогового органа в разделе 2 заявления. Там же указывается сумма уплаченного НДС или ставится прочерк, если товар НДС не облагается. Отметка удостоверяется подписью должностного лица с указанием даты ее проставления, а также подписью руководителя (заместителя руководителя) налогового органа с указанием даты заверения гербовой печатью. Три экземпляра заявления с отметкой налогового органа об уплате НДС возвращаются налогоплательщику. Два из полученных он должен направить своему поставщику (п. 6 Приложения 2 к Протоколу об обмене информацией), т.к. заявление необходимо для подтверждения нулевой ставки налога. Если факт уплаты не подтверждается, инспекция направляет налогоплательщику уведомление об отказе в проставлении отметки с приложением второго и третьего экземпляров заявления. Такое уведомление направляется не позднее 11-го рабочего дня со дня получения заявления и соответствующих документов.

Если заявление представлено в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью, то налоговый орган направляет в ответ налогоплательщику в электронном виде документ, подтверждающий факт уплаты косвенных налогов (освобождения или иного порядка исполнения налоговых обязательств), либо документ с мотивированным отказом. Копии заявления и ответа налогового органа налогоплательщик-импортер может направить экспортеру на бумажном носителе или в электронном виде (п. 6 Приложения 2 к Протоколу об обмене информацией).

Статьи-рекомендации:

Как заполняется заявление о ввозе товаров и уплаты косвенных налогов при импорте из стран Евразийского экономического союза?