Налог на добавленную стоимость

Дата публикации 23.12.2016

Восстановление НДС при использовании товаров (работ, услуг) в операциях, не облагаемых НДС

См. также:

"Входной" НДС нужно восстановить, если товары (работы, услуги) начинают использоваться в не облагаемых НДС операциях (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Перечень таких операций приведен в п. 2 ст. 170 НК РФ:

Налог по товарам (работам, услугам) восстанавливается в размере, ранее принятом к вычету. В отношении основных средств и НМА налог нужно восстановить в сумме, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Восстановленная сумма налога не включается в стоимость имущества, а учитывается для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Восстановить налог нужно в том налоговом периоде, в котором товары (работы, услуги), в том числе основные средства, НМА, имущественные права были использованы для операций, не облагаемых НДС.

Налогоплательщик должен указать суммы восстановленного налога в книге продаж на основании счета-фактуры, по которому данный налог ранее был принят к вычету (п. 14 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). В том случае, если такой счет-фактура отсутствует, например, в связи с истечением срока их хранения, в книге продаж можно зарегистрировать бухгалтерскую справку с указанием суммы налога, подлежащей восстановлению. При этом налог рассчитывается с применением налоговых ставок, действующих в период заявления вычета (см. письмо Минфина России от 20.05.2008 № 03-07-09/10).

Помимо этого, суммы восстановленного налога за соответствующий налоговый период отражаются в строке 080 раздела 3 декларации по НДС, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

Правила восстановления НДС при осуществлении необлагаемых операций рассмотрены также в рубриках:

Статьи-рекомендации:

Можно ли принять к вычету ранее восстановленный НДС?