Налог на добавленную стоимость

Дата публикации 23.12.2016

Восстановление НДС при передаче вклада (взноса) в уставный капитал (паевой фонд)

См. также:

Ранее принятый к вычету налог необходимо восстановить, если имущество, нематериальные активы и имущественные права передаются как (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ):

Кроме того, при передаче недвижимого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций налог также восстанавливается.

Налог подлежит восстановлению в том налоговом периоде, в котором произошла передача имущества, нематериальных активов и имущественных прав.

НДС восстанавливается в полной сумме, ранее принятой к вычету.

При передаче основного средства или нематериального актива НДС восстанавливается в сумме, пропорциональной остаточной стоимости без учета переоценки.

Сумма восстановленного налога не включается в стоимость передаваемого имущества (нематериальных активов, имущественных прав) и не учитывается передающей стороной для целей налогообложения прибыли. Данная сумма должна быть указана в передаточных документах. В свою очередь, принимающая сторона на основании таких документов может принять восстановленный налог к вычету (см. рубрику "Вычет НДС по имуществу, внесенному в качестве вклада в уставный капитал").

О том, можно ли при передаче недвижимости в уставный капитал (паевой фонд) восстанавливать налог не единовременно (по правилам пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ), а постепенно в течение 10 лет, см. статью-рекомендацию.

Передающая сторона должна отразить суммы восстановленного налога в книге продаж на основании счета-фактуры, по которому данный налог ранее был принят к вычету (п. 14 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). В том случае, если у организации отсутствуют счета-фактуры, например, в связи с истечением срока их хранения, в книге продаж можно зарегистрировать бухгалтерскую справку с указанием суммы налога к восстановлению. При этом налог рассчитывается с применением налоговых ставок, действующих в период заявления вычета (см. письмо Минфина России от 20.05.2008 № 03-07-09/10).

Кроме того, суммы восстановленного налога за соответствующий налоговый период отражаются в строке 080 раздела 3 декларации по НДС, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

 

Статьи-рекомендации:

Применяется ли порядок постепенного восстановления НДС по при передаче недвижимости в уставный капитал (паевой фонд)?

Нужно ли восстанавливать НДС при передаче имущества в качестве вклада по договору простого товарищества?