Налог на добавленную стоимость

Дата публикации 22.12.2015

Вычет НДС по строительно-монтажным работам

См. также:

При выполнении строительно-монтажных работ (СМР) налогоплательщик вправе принять к вычету НДС (п. 6 ст. 171 НК РФ):

Во всех случаях, за исключением выполнения СМР для собственного потребления, условиями вычета НДС являются (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ):

При проведении капстроительства подрядными организациями момент принятия к учету результата выполненных работ, а значит, и момент заявления к вычету входного НДС, зависит от установленного договором порядка сдачи-приемки таких работ: поэтапно либо по объекту в целом (ч. 1 ст. 753 ГК РФ).

При поэтапной сдаче-приемке работ по завершении каждого этапа стороны подписывают акт выполненных работ, и подрядчик выставляет в адрес заказчика счет-фактуру с выделенной суммой НДС (п. 5 ст. 169 НК РФ). В этом случае по окончании этапа у заказчика появляется право на налоговый вычет "входного" НДС, предъявленного подрядчиком (п. 5 ст. 172 НК РФ).

Если договором подряда установлено, что объект принимается по завершении его строительства, то после полного завершения таких работ подрядчик выставляет заказчику счет-фактуру с указанием суммы НДС по выполненным работам, а заказчик принимает такой налог к вычету.

Если организация выполняет СМР собственными силами, то кроме сумм налога, уплаченных поставщикам материалов, входящих в стоимость работ, к вычету принимается налог, начисленный на стоимость выполненных СМР. Для этого необходимо выполнение следующих условий (п. 6 ст. 171 НК РФ):

Принять к вычету НДС по выполненным СМР для собственного потребления можно в том же налоговом периоде, когда был начислен налог по таким работам (п. 5 ст. 172 НК РФ). Подробнее см. рубрику "Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления (хозспособом)".

Таким образом, при выполнении условий для принятия НДС к вычету уплачивать налог в бюджет по выполненным СМР хозспособом не придется.

Если построенный хозспособом объект в дальнейшем будет использоваться в деятельности, не облагаемой НДС, то принятый к вычету налог необходимо восстановить.

Подробнее см. рубрику "Восстановление НДС"


Статьи-рекомендации:

Может ли заказчик принимать к вычету НДС до окончания строительства, если поэтапная сдача работ не предусмотрена договором?