Налог на добавленную стоимость

Дата публикации 23.12.2016

Принятие на учет как условие вычета

См. также:

По общему правилу для того, чтобы воспользоваться вычетом, налогоплательщик должен принять к учету приобретенные товары (работы, услуги), имущественные права (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Товары (работы, услуги) принимаются к учету на основании надлежащим образом оформленных первичных документов. Налогоплательщик вправе самостоятельно разработать форму такого документа, соблюдая требования ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете". Либо он может использовать унифицированные формы, утвержденные Госкомстатом России, применение которых до 2013 года было обязательным (информация Минфина России от 04.12.2012 № ПЗ-10/2012). В частности, это могут быть:

Однако обязательными к применению продолжают оставаться формы первичных документов, принятые на основании других федеральных законов (информация Минфина России от 04.12.2012 № ПЗ-10/2012).

Для принятия к вычету НДС по товарам налоговые органы помимо товарной накладной требуют наличия товарно-транспортной накладной (форма № 1-Т), подтверждающей транспортировку товаров от поставщика покупателю. Вопрос о том, нужна ли транспортная накладная, если товар доставляет поставщик или покупатель забирает самовывозом, вызывает споры между налогоплательщиками и налоговыми органами (см. подробнее).

В связи с тем, что Налоговый кодекс РФ не конкретизирует понятие "принятие к учету", возникают вопросы вычета НДС при отражении имущества на определенном счете (см. подробнее).

Кроме того, спорной является ситуация, когда товары приобретены, но еще фактически не поступили на склад. Возможно, что принятие к вычету НДС по товару, который находится в пути, вызовет претензии со стороны проверяющих. Налоговые органы считают, что вычет НДС производится только после фактического поступления товаров в организацию (см. подробнее).

На практике встречаются случаи, когда в организацию товаров (работ, услуг) фактически поступает меньше, чем указано в счете-фактуре поставщика. НДС по указанным товарам (работам, услугам) принимается к вычету в части, которая относится к товарам (работам, услугам), принятым на учет (письмо Минфина России от 30.04.2013 № 03-03-06/1/15358).


Статьи-рекомендации:

Нужны ли для вычета НДС транспортные документы, если товары доставляются силами поставщика или самовывозом?

Можно ли принять к вычету "входной" НДС, если приобретенный объект отражен на счете 08?

Можно ли принять к вычету НДС по товарам, которые находятся в пути?