Налог на добавленную стоимость

Дата публикации 22.12.2015

Регистрация исправленных счетов-фактур в книге продаж

См. также:

Порядок внесения исправлений в ранее выставленный счет-фактуру или корректировочный счет-фактуру определен п. 7 Правил заполнения счета-фактуры и п. 6 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137. Подробнее см. рубрику "Исправление счета-фактуры".

В статье рассмотрен порядок заполнения формы книги продаж.

При внесении изменений в книгу продаж в связи с внесением исправлений в ранее выставленный счет-фактуру корректировочный счет-фактуру необходимо:

1. Аннулировать запись по первоначальному счету-фактуре, корректировочному счету-фактуре:

Запись об аннулировании производится в книге продаж или дополнительном листе книги продаж с указанием в графах графах 13а-19 показателей с отрицательным значением (п. 11 Правил ведения книги продаж).

2. Зарегистрировать исправленный счет-фактуру (исправленный корректировочный счет-фактуру) по мере возникновения обязанности по уплате налога (п. 11 Правил ведения книги продаж). То есть зарегистрировать исправленный счет-фактуру (исправленный корректировочный счет-фактуру):

При этом показатели в графах 13а - 19 книги продаж или дополнительного листа книги продаж указываются с положительным значением.

Следует учитывать, что при регистрации продавцом в книге продаж, дополнительном листе книги продаж исправленных счетов-фактур, составленных продавцом после составления одного или нескольких корректировочных счетов-фактур, записи в книге продаж, дополнительном листе книги продаж продавца по корректировочным счетам-фактурам, составленным в связи с увеличением стоимости, в которые не вносились исправления, не аннулируются.

При получении покупателем исправленных счетов-фактур, составленных продавцом после составления одного или нескольких корректировочных счетов-фактур, записи в книге продаж покупателя по корректировочным счетам-фактурам или по соответствующим первичным документам, составленным в связи с уменьшением стоимости, в которые не вносились исправления, не аннулируются (п. 12 Правил ведения книги продаж).