Налог на добавленную стоимость

Дата публикации 02.10.2017

Дополнительный лист книги покупок

См. также:

Дополнительные листы книги покупок являются ее неотъемлемой частью (п. 4 Правил ведения книги покупок).

Оформляются они в том случае, если необходимо внести изменения в книгу покупок предыдущего налогового периода.

Форма и правила ведения дополнительных листов книги покупок утверждены приложением № 4 постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

В статье рассмотрено заполнение дополнительных листов книги покупок.

В дополнительном листе книги покупок указываются:

В строку "Итого" дополнительного листа книги покупок переносятся итоговые данные по графе 16 из книги покупок за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура (в том числе корректировочный) до внесения в него исправлений.

В случае последующих внесений исправлений в книгу покупок за один и тот же налоговый период в строку "Итого" переносятся итоговые данные по графе 16 из предыдущего дополнительного листа книги покупок.

В дополнительный лист книги покупок вносятся подлежащие аннулированию записи по счетам-фактурам (в том числе корректировочным):

При ее заполнении в графах 3 и 4 дополнительного листа книги покупок указываются соответствующие данные из строки 1б корректировочного счета-фактуры.

Если счет-фактура не выставлялся по соглашению с покупателем-неплательщиком, то при уменьшении стоимости в данной графе указываются данные первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на такое уменьшение или же данные корректировочного документа, содержащего суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным продавцом в течение календарного месяца (квартала);

Графы 11 и 12 заполняются комитентом (принципалом) при приобретении товаров (работ, услуг) через посредника.

При отсутствии данных для их отражения в графах дополнительного листа книги покупок такие графы также не заполняются.

При регистрации в дополнительном листе книги покупок счетов-фактур (в том числе корректировочных), записи по которым аннулируются, показатели в графах 15 и 16 дополнительного листа книги покупок указываются с отрицательным значением.

В строке "Всего" дополнительного листа книги покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура (в том числе корректировочный) до внесения в него исправлений, подводятся итоги по графе 16. Для этого из показателей по строке "Итого" вычитаются показатели подлежащих аннулированию записей по счетам-фактурам, и к полученному результату прибавляются показатели зарегистрированных счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных). Если до 01.10.2017 дополнительные листы книги покупок использовались только для аннулирования записей, то с этой даты в них отражают также ранее незарегистрированные или исправленные счета-фактуры, относящиеся к прошедшему периоду.

Показатели по строке "Всего" используются для представления уточненных деклараций по НДС при обнаружении в текущем налоговом периоде ошибок (искажений), допущенных в истекшем налоговом периоде.