Налог на добавленную стоимость

Дата публикации 21.12.2016

Какие коды вида операции указываются в книгах покупок и продаж, журнале учета счетов-фактур?

Почему возник вопрос

Коды вида операции отражаются в графах книг покупок, продаж, а также в журнале учета счетов-фактур. С 01.07.2016 применяются коды, утвержденные приказом ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@. До этого времени действуют коды, утвержденные приказом ФНС России от 14.02.2012 № ММВ-7-3/83@, а также дополнительные коды, приведенные в письме ФНС России от 22.01.2015 № ГД-4-3/794@. На практике многие налогоплательщики сталкиваются с вопросом, какой код операции следует указывать при регистрации счетов-фактур (а также иных документов в отдельных случаях) в книгах покупок и продаж, журнале учета счетов-фактур как до, так и после изменений.

Рекомендации

Приведенная ниже таблица поможет налогоплательщикам сориентироваться, где и какой код операции указывать.

Какой код и где указывается
Операция Книга продаж Книга покупок Журнал учета выставленных счетов-фактур Журнал учета полученных счетов-фактур
Отгрузка (передача) товаров, работ, услуг (начисление НДС) 01
Совершение операций по нулевой ставке НДС 01 (21 - до 01 июля 2016)
Вычет НДС при приобретении товаров, работ, услуг, имущественных прав 01
Получение аванса в счет предстоящей поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг (начисление НДС) 02
Вычет НДС у покупателя с аванса, переданного в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг 02
Отгрузка (передача) товаров, работ, услуг, имущественных прав неплательщикам НДС (в том числе физлицам), в т.ч. если счета-фактуры не составляются (начисление НДС) 26
Получение аванса в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг, имущественных прав) неплательщику НДС (начисление НДС, вычет НДС с аванса) 26 26
Возврат покупателем товаров продавцу ("обратная реализация", начисление НДС) 01 (03 - до 01 июля 2016)
Вычет НДС у продавца при возврате покупателем товаров 01 (03 - до 01 июля 2016)
Вычет НДС у продавца при возврате товаров покупателем-неплательщиком НДС, в т.ч. частичный 16
Вычет НДС у продавца при возврате товаров, оплаченных покупателем-физлицом 17
Операции, совершаемые налоговыми агентами согласно ст. 161 НК РФ, включая посредников (начисление, вычет НДС) 06 06
Передача товаров, выполнение работ, оказание услуг для собственных нужд, затраты на которые не учитываются в расходах по налогу на прибыль (начисление НДС) 01 (07 - до 01 июля 2016)
Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления (начисление, вычет НДС) 01 (01 или 08 - до 01 июля 2016) 01 (01 или 08 - до 01 июля 2016)
Получение сумм, связанных с оплатой реализованных товаров, работ, услуг, имущественных прав по ст. 162 НК РФ (начисление НДС) 01 (09 - до 01 июля 2016)
Безвозмездная передача товаров, работ, услуг (начисление НДС) 10
Проведение подрядными организациями (застройщиками, техническими заказчиками) капитального строительства, модернизации, реконструкции недвижимости (начисление НДС) 13
Вычет по строительно-монтажным работам подрядных организаций (застройщиков, технических заказчиков) по капитальному строительству, модернизации, реконструкции недвижимости 13
Отгрузка имущества, учтенного с входным НДС (начисление НДС) 01 (11 - до 01 июля 2016)
Вычет НДС при приобретении имущества, учтенного с входным НДС 01 (11– до 01 июля 2016)
Получение аванса в счет предстоящей передачи имущества, учтенного с входным НДС (начисление) 02 (12 – до 01 июля 2016)
Вычет НДС у покупателя с аванса, переданного в счет предстоящей передачи имущества, учтенного с входным НДС 02 (12 – до 01 июля 2016)
Отгрузка сельхозпродукции, приобретенной у физических лиц (начисление НДС) 01 (11– до 01 июля 2016)
Вычет НДС по сельхозпродукции, которая была закуплена поставщиком у физических лиц 01 (11 – до 01 июля 2016)
Получение оплаты (в т.ч. частичной) в счет предстоящей отгрузки сельхозпродукции, приобретенной у физических лиц (начисление) 02 (12 – до 01 июля 2016)
Вычет НДС у покупателя с аванса, переданного в предстоящей отгрузке сельхозпродукции, приобретенной поставщиком у физлиц 02 (12 – до 01 июля 2016)
Реализация автомобилей, приобретенных у физлиц (начисление НДС) 01 (11– до 01 июля 2016)
Вычет НДС с автомобилей, приобретенных ранее продавцом у физлиц 01 (11 – до 01 июля 2016)
Получение аванса в счет предстоящей реализации автомобилей, приобретенных ранее у физических лиц (начисление) 02 (12 – до 01 июля 2016)
Вычет НДС у покупателя с аванса, переданного в счет приобретения автомобилей, который продавец приобрел ранее у физлиц 02 (12 – до 01 июля 2016)
Передача имущественных прав (начисление НДС):
  • денежного требования из договора реализации, переданного впервые
  • денежного требования из договора реализации, переуступленного новым кредитором, или получение исполнения
  • на жилые дома, помещения, гаражи и машино-места
  • денежного требования, уступленного новым кредитором, или получение исполнения
14 (11 – до 01 июля 2016)
Получение аванса в счет предстоящей передачи любых имущественных прав (начисление НДС) 02 (12 – до 01 июля 2016)
Вычет НДС у покупателя с аванса, переданного в счет получения любых имущественных прав 02 (12 – до 01 июля 2016)
Передача имущественных прав, которые не были названы выше, в т.ч. прав на заключение договора, арендных прав (начисление НДС) 01
Безвозмездная передача любых имущественных прав (начисление НДС) 10
Начисление НДС продавцом при составлении корректировочного счета-фактуры при увеличении стоимости 01
Начисление НДС продавцом при составлении единого корректировочного счета-фактуры при увеличении стоимости 01
Вычет НДС у продавца при составлении корректировочного счета-фактуры в связи с уменьшением стоимости после отгрузки 18
Вычет НДС у продавца при составлении единого корректировочного счета-фактуры в связи с уменьшением стоимости после отгрузки 01
Вычет НДС у покупателя при получении корректировочного счета-фактуры на увеличение стоимости 01
Вычет НДС у покупателя при получении единого корректировочного счета-фактуры на увеличение стоимости 01
Вычет НДС у продавца при выставлении неплательщикам НДС корректировочных счетов-фактур или иных документов при уменьшении стоимости 26
Восстановление НДС у покупателя при получении корректировочного счета-фактуры на уменьшение стоимости 18
Ввоз товаров на территорию РФ с территории государств Евразийского экономического союза (вычет НДС) 19
Вычет НДС при ввозе товаров на территорию РФ (кроме ввоза из стран ЕАЭС) 20
Восстановление НДС: Восстановление НДС по товарам (работам, услугам), которые используются в операциях по нулевой ставке 21
Восстановление НДС при передаче вклада (взноса) в уставный капитал (паевой фонд) 01 (21 - до 01 июля 2016)
Вычет НДС с аванса у продавца при отгрузке товаров (работ, услуг) или возврате предоплаты покупателю 22
Вычет у продавца при возврате аванса покупателю – неплательщику НДС 16
Вычет у продавца при возврате аванса покупателю – физическому лицу 17
Вычет НДС по командировочным и представительским расходам, если оформлены бланки строгой отчетности 23
Вычет НДС, уплаченного при неподтверждении нулевой ставки по истечении 180 дней, если она подтверждена впоследствии (например, вычет у экспортера) 24
Вычет НДС, ранее восстановленного при совершении операций, облагаемых по нулевой ставке НДС (например, вычет у экспортера) 25
Вычет НДС по товарам, работам и услугам, которые используются в производственном цикле свыше 6 месяцев 25
Корректировка налогоплательщиком цен по сделке между взаимозависимыми лицами, которые отличались от рыночных цен по п. 6 ст. 105.3 НК РФ (начисление НДС) 29 (с 01 июля 2016)
Отгрузка товаров, в отношении которых при таможенном декларировании был исчислен НДС в соответствии с абз. 1 пп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ (ОЭЗ Калининградской области) 30 (с 01 июля 2016)
Уплата НДС по ввезенному в РФ товару по итогам налогового периода, в котором истекают 180 дней с выпуска товаров для внутреннего потребления по абз. 2 пп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ (ОЭЗ Калининградской области) 31 (с 01 июля 2016)
Вычет ввозного НДС по ввезенному в РФ товару, который уплачен по итогам налогового периода, в котором истекли 180 дней с даты выпуска товаров для внутреннего потребления по п. 14 ст. 171 НК РФ (ОЭЗ Калининградской области) 32 (с 01 июля 2016)
Операции с участием посредников, действующих от своего имени
Посредник выставляет счет-фактуру при отгрузке (передаче) товаров, работ, услуг комитента (принципала) 01 (04 - до 01 июля 2016)
Посредник выставляет счет-фактуру на аванс, полученный в счет предстоящей отгрузки (передаче) товаров, работ, услуг комитента (принципала) 02 (05 - до 01 июля 2016)
Посредник выставляет один счет-фактуру при реализации как собственных товаров (работ, услуг), так и товаров, работ, услуг комитента (принципала) 15 (в части собственных товаров) 15 (в части товаров комитента, принципала)
Комитент (принципал) "перевыставляет" полученный от посредника счет-фактуру на отгрузку (передачу) товаров, работ, услуг 01 (04 – до 01 июля 2016)
Комитент (принципал) "перевыставляет" полученный от посредника счет-фактуру на реализацию как собственных товаров (работ, услуг), так и товаров посредника 01 (с 01 июля 2016 в части собственных товаров)
Комитент (принципал) "перевыставляет" сводный счет-фактуру по нескольким счетам-фактурам, полученным от посредника на отгрузку (передачу) товаров, работ, услуг 27
Комитент (принципал) "перевыставляет" полученный от посредника счет-фактуру на аванс, полученный в счет предстоящей отгрузки (передаче) товаров, работ, услуг 02 (05 – до 01 июля 2016)
Комитент (принципал) "перевыставляет" сводный счет-фактуру по нескольким авансовым счетам-фактурам, полученным от посредника 28
Посредник получает от комитента (принципала) "перевыставленный" счет-фактуру на отгрузку (передачу) товаров, работ, услуг 01 (04 – до 01 июля 2016)
Посредник получает от комитента (принципала) "перевыставленный" счет-фактуру на реализацию как собственных товаров (работ, услуг), так и товаров комитента (принципала) 15 (в части товаров комитента)
Посредник получает от комитента (принципала) "перевыставленный" сводный счет-фактуру по нескольким отгрузочным счетам-фактурам 27
Посредник получает от комитента (принципила) "перевыставленный" счет-фактуру на аванс, полученный в счет предстоящей отгрузки товаров, работ, услуг 02 (05 - до 01 июля 2016)
Посредник получает от комитента (принципала) "перевыставленный" сводный счет-фактуру на аванс, полученный в счет предстоящей реализации его товаров, работ, услуг 28
Вычет авансового НДС у комитента (принципала) при отгрузке товаров (работ, услуг) или возврате предоплаты покупателю 22
Посредник получает счет-фактуру при приобретении товаров, работ или услуг для комитента (принципала) 01 (04 - до 01 июля 2016)
Посредник получает один счет-фактуру на товары, работы и услуги, приобретенные как для себя, так и для комитента (принципала) 15 (с 01 июля 2016 в части собственных товаров) 15 (с 01 июля 2016 в части товаров комитента, принципала)
Посредник получает счет-фактуру на аванс в счет предстоящего приобретения товаров, работ или услуг для комитента (принципала) 02 (05 - до 01 июля 2016)
Посредник "перевыставляет" комитенту (принципалу) счет-фактуру на приобретенные для него товары, работы, услуги 01 (04 - до 01 июля 2016)
Посредник "перевыставляет" комитенту (принципалу) сводный счет-фактуру на приобретенные для него товары, работы, услуги 27
Посредник "перевыставляет" комитенту (принципалу) один счет-фактуру на приобретенные как для него, так и для себя товары, работы, услуги 15 (в части товаров комитента, принципала)
Посредник "перевыставляет" комитенту (принципалу) сводный счет-фактуру по нескольким авансовым, полученным от продавцов 28
Посредник "перевыставляет" комитенту (принципалу) счет-фактуру на аванс, переданный в счет предстоящего приобретения товаров, работ, услуг 02 (05 – до 01 июля 2016)
Комитент (принципал) получает от посредника счет-фактуру на приобретенные для него товары, работы или услуги 01 (04 - до 01 июля 2016)
Комитент (принципал) получает от посредника сводный счет-фактуру на приобретенные для него товары, работы, услуги 27
Комитент (принципал) получает от посредника один счет-фактуру на приобретенные как для него, так и для себя товары, работы, услуги 01 (в части товаров, приобретенных для себя)
Комитент (принципал) получает от посредника счет-фактуру на аванс, переданный в счет последующего приобретения товаров, работ, услуг 02 (05 – до 01 июля 2016)
Комитент (принципал) получает от посредника сводный счет-фактуру по нескольким авансовым, полученным от продавца 28
Посредник выставляет счет-фактуру на свое вознаграждение после оказания услуг 01
Посредник выставляет счет-фактуру на вознаграждение, полученное авансом 02
Комитент (принципал) получает от посредника счет-фактуру на его вознаграждение 01
Комитент (принципал) получает от посредника счет-фактуру на его вознаграждение, выплаченное авансом 02
Посредник заявляет вычет авансового НДС после оказания услуг или при возврате вознаграждения, полученного авансом 22