Налог на добавленную стоимость

Заполнение журнала учета в части полученных счетов-фактур

Дата публикации 29.09.2017

Обязанность вести журнал учета счетов-фактур сохранится только за посредниками, которые выставляют или получают счета-фактуры при осуществлении деятельности в интересах другого лица, но от своего имени, в т. ч. за экспедиторами и застройщиками (ст. 169 НК РФ). В части 2 журнала учета регистрируются счета-фактуры, полученные:

Счет-фактура на сумму вознаграждения посредника, экспедитора и заказчика в журнале не регистрируется (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).

В данной части журнала регистрируются в хронологическом порядке счета-фактуры (как на бумажном носителе, так и в электронном виде), составленные за истекший налоговый период и полученные, в том числе по завершении данного периода, но до срока подачи в налоговый орган декларации или журнала учета счетов-фактур. Данное правило действует с 01.10.2017. До этого в Правилах ведения журнала было только указание на регистрацию счетов-фактур по дате их получения.

Регистрация счетов-фактур (не исправленных и не корректировочных)

При регистрации счетов-фактур в части 2 журнала учета указываются следующие данные.

В графе 1 – порядковый номер записи счета-фактуры.

В графе 2 – дата получения счета-фактуры.

В графе 3 – код вида операции по перечню, определенному ФНС России. Перечень кодов приведен в статье-рекомендации.

В случае одновременного отражения нескольких операций в счете-фактуре указываются одновременно несколько кодов через разделительный знак точка с запятой ";".

В графе 4 указывается номер и дата составления счета-фактуры (данные строки 1 счета-фактуры).

Графы 5-7 не заполняются при регистрации обычного счета-фактуры (не корректировочного и не исправленного).

В графе 8 – наименование налогоплательщика-продавца (данные строки 2 счета-фактуры).

В графе 9 – ИНН и КПП налогоплательщика-продавца (данные строки 2б счета-фактуры). Данная графа не заполняется при отражении данных счета-фактуры, составленного налоговым агентом по п.п. 1, 2 и 5 ст. 161 НК РФ, таможенных деклараций и заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

В графе 10 указывается наименование субкомиссионера (субагента).

В графе 11 – ИНН и КПП субкомиссионера (субагента), указанного в графе 10.

В графе 12 – код вида сделки. В этой графе комиссионер (агент) указывает следующие коды вида сделки:

В графе 13 – наименование и код валюты (данные строки 7 счета-фактуры).

В графе 14 – стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав по счету-фактуре (данные графы 9 счета-фактуры).

В графе 15 – сумма НДС (данные графы 8 счета-фактуры).

Графы 16-19 не заполняются при отражении в части 2 журнала показателей обычного счета-фактуры (не исправленного и не корректировочного).

Регистрация корректировочных счетов-фактур

При регистрации корректировочных счетов-фактур в части 2 журнала графы заполняются в следующем порядке.

В графе 1 указывается порядковый номер записи корректировочного счета-фактуры.

В графе 2 отражается дата получения корректировочного счета-фактуры.

В графе 3 – код вида операции по перечню, определенному ФНС России. Перечень кодов приведен в статье-рекомендации. В случае одновременного отражения нескольких операций в корректировочном счете-фактуре указываются сразу несколько кодов через разделительный знак точка с запятой ";".

В графе 6 отражаются номер и дата составления корректировочного счета-фактуры (данные строки 1 корректировочного счета-фактуры). При заполнении графы 6 в графе 4 указываются номер и дата составления счета-фактуры согласно строке 1б корректировочного счета-фактуры.

Графы 5 и 7 не заполняются при отсутствии исправлений корректировочного счета-фактуры (при отсутствии данных в строке 1а корректировочного счета-фактуры).

В графе 8 указывается наименование налогоплательщика-продавца в соответствии с данными строки 2 корректировочного счета-фактуры.

В графе 9 – ИНН и КПП налогоплательщика-продавца (данные строки 2б корректировочного счета-фактуры).

В графе 10 – наименование субкомиссионера (субагента). Данная графа заполняется, если реализация или приобретение осуществляется от имени субкомиссионера (субагента).

В графе 11 – ИНН и КПП субкомиссионера (субагента), указанного в графе 10.

В графе 12 – код вида сделки. В этой графе комиссионер (агент) указывает следующие коды вида сделки:

В графе 13 – наименование и код валюты согласно данным строки 4 корректировочного счета-фактуры.

Графы 14 и 15 не заполняются при регистрации в журнале корректировочного счета-фактуры.

В графе 16 указывается разница, отражающая уменьшение стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом НДС (данные строки "Всего уменьшение (сумма строк Г)" графы 9 корректировочного счета-фактуры).

В графе 17 – разница, отражающая увеличение стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом НДС (данные строки "Всего увеличение (сумма строк В)" графы 9 корректировочного счета-фактуры).

В графе 18 – разница, отражающая уменьшение суммы НДС (данные строки "Всего уменьшение (сумма строк Г)" графы 8 корректировочного счета-фактуры).

В графе 19 – разница, отражающая увеличение суммы НДС (данные строки "Всего увеличение (сумма строк В)" графы 8 корректировочного счета-фактуры).

Исправление журнала учета счетов-фактур

С 01.10.2017 законодатель скорректировал порядок внесения исправлений в журнал учета счетов-фактур.

Исправленный счет-фактуру следует регистрировать в журнале за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него изменений. При этом запись по прежнему счету-фактуре аннулируется (делается запись с отрицательным значением), и регистрируется исправленный счет-фактура.

При регистрации исправленных счетов-фактур применяется тот же порядок заполнения части 2 журнала, что и при регистрации первоначально выставленных счетов-фактур, в которые вносились изменения (если исправляется обычный счет-фактура – см. здесь, если корректировочный – см. здесь), с учетом следующих особенностей:

Если в журнале ошибочно зарегистрирован счет-фактура, то запись о нем аннулируется в том налоговом периоде, в котором он был зарегистрирован.

Если по истечении налогового периода обнаружен незарегистрированный счет-фактура, то запись о нем делается за тот период, в котором данный счет-фактура был составлен.

Этот порядок применятся, как при внесении изменений в текущем налогового периоде, так и после окончания налогового периода.