Налог на добавленную стоимость

Дата публикации 17.03.2016

Когда составляются (выставляются) счета-фактуры

Вместо счета-фактуры можно использовать универсальный передаточный документ (УПД). Правила его составления см. подробнее.

См. также:

Плательщики НДС при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, и налоговые агенты обязаны составлять счета-фактуры (п. 3 ст. 169 НК РФ).

Счета-фактуры не составляют:

Счет-фактура составляется продавцом (плательщиком НДС или налоговым агентом, указанным в п.п. 4 и 5 ст. 161 НК РФ) в двух экземплярах: один – для выставления покупателю, другой – для себя (п. 6 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Счета-фактуры выставляются при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, в следующих случаях (п. 3 ст. 168 НК РФ):

Указанные счета-фактуры выставляются не позднее 5 календарных дней соответственно с момента отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), получения предоплаты, изменения стоимости товаров, работ, услуг (п. 3 ст. 168 НК РФ). Особенности выставления электронных счетов-фактур рассмотрены в статье "Срок выставления электронных счетов-фактур" справочника "Обмен электронными документами".

Нарушение 5-дневного срока выставления счета-фактуры влечет неблагоприятные последствия для покупателя (подробнее см. здесь).

На практике нередко возникают вопросы о сроке выставления счетов-фактур по услугам, которые непрерывно оказываются длительное время (см. подробнее), а также по многократным регулярным поставкам одному и тому же покупателю (см. подробнее).

В отдельных случаях налогоплательщик составляет счет-фактуру самому себе без выставления покупателю. В частности:

В некоторых случаях (при осуществлении отдельных операций) не выставляется счет-фактура и на предоплату. Подробнее см. рубрику "Счет-фактура на аванс".

Специальные правила выставления счетов-фактур предусмотрены также для посредников, которые приобретают или реализуют товары, работы, услуги для комитента (принципала) от своего имени или от имени заказчика. Подробнее см. рубрику "Операции с участием посредников".


Статьи-рекомендации:

Каковы последствия нарушения срока выставления счетов-фактур?

Налоговые последствия для продавца, применяющего УСН и выставившего счет-фактуру с НДС

Когда выставляются счета-фактуры по услугам, которые непрерывно оказываются дольше одного налогового периода?

Можно ли выставить единый (сводный) счет-фактуру при многократных регулярных поставках (выполнении работ, оказании услуг) одному контрагенту?