Налог на добавленную стоимость

Дата публикации 22.12.2015

Расчетная ставка НДС

См. также:

В установленных Налоговым кодексом РФ случаях сумма НДС определяется расчетным методом. При этом налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки 10 или 18 процентов (в зависимости от ставки, которая применяется к товарам, работам или услугам) к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки (п. 4 ст. 164 НК РФ):

10 / (100+10)

и

18 / (100+18)

Таким образом, при применении расчетной ставки сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется следующим образом:

НДС = Нб х 10/110 (18/118)

Где:

НДС - сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет;

Нб - налоговая база по НДС;

10/110 и 18/118 - расчетные ставки.

В п. 4 ст. 164 НК РФ установлен перечень случаев, при которых сумма налога определяется расчетным методом:

1) получение денежных средств, связанных с оплатой товаров, работ и услуг (ст. 162 НК РФ). Подробнее см. рубрику "Суммы, связанные с оплатой, увеличивающие налоговую базу по НДС";

2) получение оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Подробнее см. рубрику "НДС при получении аванса";

3) удержание налога налоговыми агентами:

4) реализация имущества, учтенного с "входным" НДС по п. 3 ст. 154 НК РФ). Об уплате налога в таком случае см. подробнее;

5) реализация сельхозпродукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц по п. 4 ст. 154 НК РФ. Об уплате налога см. подробнее;

6) реализация автомобилей, приобретенных у физических лиц для перепродажи (п. 5.1 ст. 154 НК РФ);

7) передача имущественных прав:

Подробнее см. рубрику "Передача имущественных прав".

Сумма налога, исчисленная по расчетной ставке, меньше суммы налога, определенной по обычной ставке (10 или 18 процентов). Поэтому, если налогоплательщик неправомерно использует расчетную ставку, это приведет к доначислению налога, штрафа и пени.