Налог на добавленную стоимость

Дата публикации 19.01.2017

Ставка НДС 10 процентов

См. также:

Перечень групп товаров, при реализации которых применяется ставка НДС 10 процентов, приведен в п. 2 ст. 164 НК РФ. Перечислим их.

Продовольственные товары, облагаемые НДС по ставке 10 процентов

К продовольственным товарам, облагаемым по ставке 10 процентов, относятся (пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ):

Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908 утверждены:

О том, как определить применяемую ставку НДС при ввозе или реализации товара, см. статью-рекомендацию. Соответствие кода продукции тому, который указан в Перечне, подтверждается сертификатом соответствия или декларацией о соответствии (Федеральный закон от 27.12.2002 № 184-ФЗ "О техническом регулировании"). Вопрос о том, нужно ли подтверждать право на применение пониженной ставки НДС данными документами, рассмотрен в статье-рекомендации.

Товары для детей, облагаемые НДС по ставке 10 процентов

В эту группу включены следующие виды товаров (пп. 2 п. 2 ст. 164 НК РФ):

Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908 утверждены:

О том, как определить применяемую ставку НДС при ввозе или реализации товара, см. статью-рекомендацию. Соответствие кода продукции тому, который указан в Перечне, подтверждается сертификатом соответствия или декларацией о соответствии (Федеральный закон от 27.12.2002 № 184-ФЗ "О техническом регулировании"). Вопрос о том, нужно ли подтверждать право на применение пониженной ставки НДС данными документами, рассмотрен в статье-рекомендации.

Периодические печатные издания и книжная продукция, облагаемые НДС по ставке 10 процентов

Ставка НДС 10 процентов применяется при реализации (пп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ):

Под периодическим печатным изданием понимается газета, журнал, альманах, бюллетень, иное издание, имеющее постоянное название, текущий номер и выходящее в свет не реже одного раза в год. Периодические издания могут распространяться не только на бумажных носителях, но и в электронном виде. Вопрос о правомерности применения льготной ставки в этом случае рассмотрен в статье-рекомендации.

Реализация печатных изданий и книжной продукции рекламного и эротического характера облагается по ставке 18 процентов. К периодическим печатным изданиям рекламного характера относятся издания, в которых реклама превышает 45 процентов (до 01.01.2017 - 40 процентов) объема одного номера периодического печатного издания.

Перечень видов периодических изданий и книжной продукции, облагаемых по ставке 10 процентов, утвержден постановлением Правительства РФ от 23.01.2003 № 41. В данном Перечне указаны коды в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) и ТН ВЭД ТС. В связи с чем пониженная ставка НДС может применяться как при реализации российской, так и зарубежной периодики и книжной продукции (письмо УФНС России по г. Москве от 07.05.2009 № 16-15/045457).

Подробнее об определении налоговой ставки см. статью-рекомендацию. Соответствие вида продукции той, которая указана в Перечне, подтверждается справкой, выданной Федеральным агентством по печати и массовым коммуникациям (Роспечать). Регламент получения справок утвержден приказом Минкомсвязи России от 21.03.2011 № 93. Вопрос применения пониженной ставки налога при отсутствии данной справки вызывает споры (см. статью-рекомендацию).

Медицинские товары отечественного и зарубежного производства, облагаемые НДС по ставке 10 процентов

К медицинским товарам, облагаемым по ставке НДС 10 процентов, относятся (пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ):

Постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 № 688 утверждены:

С 01.01.2017 коды видов продукции должны определяться Правительством РФ в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОК 034-2014 (КПЕС 2008)) и ТН ВЭД ТС. На данный момент новый перечень кодов для медицинских товаров не утвержден.

О том, как определить ставку налога, по которой реализуются в России или ввозятся в страну импортные медицинские товары, см. статью-рекомендацию.

Пониженная ставка НДС применяется при условии, что медицинские товары зарегистрированы в установленном порядке и на них оформлены регистрационные удостоверения. С 01.01.2014 в пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ указано, что для применения ставки НДС 10% необходимо представить налоговому органу регистрационное удостоверение на медицинское изделие. До этого правомерность использования пониженной ставки налога при отсутствии регистрационного удостоверения вызывала споры см. статью-рекомендацию.

Лекарственные препараты, изготовленные аптечными организациями, не подлежат государственной регистрации (пп. 1 ч. 5 ст. 13 Закона № 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств"), поэтому для применения ставки НДС 10 процентов достаточно рецепта или требования медицинской организации (письмо ФНС России от 10.08.2011 № АС-4-3/13016@).

 

Статьи-рекомендации:

Применяется ли ставка НДС 10 процентов при реализации хлебобулочных изделий с начинкой (блинов, пиццы)?

Применяется ли ставка НДС 10 процентов в отношении переработанных овощей?

Применяется ли ставка НДС 10 процентов при отсутствии декларации или сертификата соответствия?

Как определить, применяется ли ставка НДС 10 процентов при ввозе и реализации в РФ товаров?

Применяется ли ставка НДС 10 процентов при реализации печатных изданий и книжной продукции в электронном виде?

Применяется ли ставка НДС 10 процентов к периодическим печатным изданиям и книжной продукции при отсутствии справки Роспечати?

Применяется ли ставка НДС 10 процентов к медицинским товарам, если отсутствует регистрационное удостоверение?

По какой ставке облагается доставка, включенная в цену товара, облагаемого по ставке НДС 10 процентов?

Применяется ли ставка НДС 10 процентов при реализации комплекта товаров?