Налог на добавленную стоимость

Дата публикации 22.12.2016

Условия применения льгот по НДС

См. также:

Условиями использования освобождения от НДС являются наличие у налогоплательщика лицензии и ведение им раздельного учета. Рассмотрим их подробнее.

Наличие лицензии при применении льгот по НДС

Налогоплательщик обязан иметь лицензию, если от НДС освобождается лицензируемый вид деятельности (п. 6 ст. 149 НК РФ). В настоящее время порядок лицензирования регулируется в основном Федеральным законом от 04.05.2011 № 99-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности". Однако лицензирование некоторых видов деятельности регулируется иными Законами:

Вопрос применения льготы в период переоформления лицензии рассмотрен в статье-рекомендации.

Ведение раздельного учета при применении льгот по НДС

Если налогоплательщик одновременно осуществляет как льготируемые, так и облагаемые НДС операции, он обязан вести их раздельный учет (п. 4 ст. 149 НК РФ).

НК РФ не установлен порядок ведения раздельного учета, поэтому налогоплательщик может его самостоятельно разработать и закрепить в учетной политике.

Во-первых, необходимо организовать раздельный учет реализованных товаров (работ, услуг, имущественных прав) как облагаемых, так и не облагаемых НДС. Это объясняется тем, что с облагаемых НДС операций налогоплательщику придется уплатить НДС в бюджет, а с льготируемых – нет.

Во-вторых, нужно разделить "входной" НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), используемым в облагаемых и не облагаемых НДС операциях. Дело в том, что если товары (работы, услуги, имущественные права) используются в облагаемой деятельности, "входной" НДС по ним принимается к вычету, если же в необлагаемой – то налог учитывается в их стоимости (п. 4 ст. 170 НК РФ). Подробнее см. рубрику "Раздельный учет "входного" НДС".

Счета-фактуры, журнал учета, книги покупок и продаж при применении льгот по НДС

Налогоплательщики освобождаются от обязанности составлять счета-фактуры, вести журналы их учета, а также книги покупок и продаж при осуществлении операций, освобожденных от НДС (п. 3 ст. 169 НК РФ).

Однако если налогоплательщик осуществляет как облагаемые, так и освобожденные от НДС операции, он должен вести книги покупок и продаж.


Статьи-рекомендации:

Можно ли применять льготы по НДС в период переоформления лицензии?

Может ли налогоплательщик применить льготу по ст. 149 НК РФ, если на момент определения налоговой базы у него отсутствуют подтверждающие документы?

Нужно ли представлять документы, подтверждающие льготу по НДС, одновременно с декларацией?