Налог на добавленную стоимость

Дата публикации 22.12.2016

Если отсутствует объект НДС

НДС не платится при осуществлении операций, не являющихся объектом налогообложения. Объект НДС отсутствует, если хозяйственная операция не отвечает условиям его возникновения, перечисленным в п. 1 ст. 146 НК РФ. Например, услуги реализуются за пределами территории РФ, при передаче товаров не происходит их реализации и др. Подробнее см. рубрику "Что облагается НДС". Кроме того, в п. 2 ст. 146 НК РФ приведен перечень операций, не признаваемых объектом НДС. К таким операциям относятся:

  1. Операции, не признаваемые реализацией и объектом НДС (п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ):
  2. Безвозмездная передача объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения органам государственной власти и органам местного самоуправления (или по решению указанных органов, специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию таких объектов по их назначению) (пп. 2 п. 2 ст. 146 НК РФ);
  3. Передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого при приватизации (пп. 3 п. 2 ст. 146 НК РФ);
  4. Выполнение работ (оказание услуг) органами государственной власти или местного самоуправления в рамках возложенных на них законодательством исключительных полномочий в определенной сфере деятельности (пп. 4 п. 2 ст. 146 НК РФ);
  5. Выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания за счет субсидий из соответствующего бюджета (пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ);
  6. Оказание услуг по предоставлению права проезда транспортных средств по платным автомобильным дорогам общего пользования федерального значения (участкам таких дорог), в соответствии с договором доверительного управления автомобильными дорогами, учредителем которого является Российская Федерация (за исключением услуг, плата за которые остается в распоряжении концессионера) (пп. 4.2 п. 2. ст. 146 НК РФ);
  7. Безвозмездная передача и оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование основных средств госорганам, органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям (пп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ);
  8. Реализация земельных участков (долей в них) (пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ);
  9. Передача имущественных прав организации правопреемнику (пп. 7 п. 2 ст. 146 НК РФ);
  10. Передача денежных средств или недвижимого имущества некоммерческим организациям для формирования или пополнения целевого капитала (пп. 8 п. 2 ст. 146 НК РФ);
  11. Передача недвижимого имущества при расформировании целевого капитала некоммерческой организации, отмены пожертвования или в иных случаях, предусмотренных договором пожертвования и (или) Федеральным законом от 30.12.2006 № 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций" (пп. 8.1 п. 2 ст. 146 НК РФ);
  12. Оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование государственного и муниципального имущества некоммерческим организациям для осуществления их уставной деятельности (пп. 10 п. 2 ст. 146 НК РФ);
  13. Выполнение работ (оказание услуг) в рамках мероприятий по снижению напряженности на рынке труда субъектов Российской Федерации (пп. 11 п. 2 ст. 146 НК РФ);
  14. Реализация (передача) субъектам малого и среднего предпринимательства государственного (муниципального) недвижимого имущества, которое не закреплено за соответствующими предприятиями и учреждениями и составляет соответствующую казну (пп. 12 п. 2 ст. 146 НК РФ).
  15. Реализация товаров (работ, услуг), связанная с осуществлением мероприятий по подготовке и проведению чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 (п. 13 п. 2 ст. 146 НК РФ);
  16. Реализация имущества, имущественных прав и оказание услуг по представлению интересов вкладчиков автономной некоммерческой организацией, созданной по Федеральному закону "О защите интересов физиц, имеющих вклады в банках, зарегистрированных и (или) действующих на территории Республики Крым и города Севастополя" (пп. 14 п. 2 ст. 146 НК РФ);
  17. Реализации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных банкротами (пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ).

При осуществлении вышеназванных операций налогоплательщик не должен выставлять счета-фактуры (п. 3 ст. 169 НК РФ). При этом за налогоплательщиком сохраняется обязанность представлять налоговые декларации по НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ).