Налог на добавленную стоимость

Дата публикации 22.12.2015

Место реализации товаров, работ и услуг

Объект обложения НДС возникает в том случае, если товары (работы, услуги) реализуются на территории Российской Федерации (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Следовательно, чтобы установить, возникает ли у налогоплательщика обязанность исчислить НДС с той или иной операции, необходимо определить место реализации товаров (работ, услуг). Если местом реализации признается Россия, то НДС начисляется, если место реализации находится вне территории Российской Федерации – обязанности по уплате НДС не возникает.

Кроме того, определение места реализации товаров (работ, услуг) позволит установить, возникают ли у лица обязанности налогового агента.

Так, если на территории РФ российская организация (предприниматель) приобретает товары (работы, услуги) у иностранного лица или реализует товары (работы, услуги) иностранного лица по посредническому договору, то она признается налоговым агентом (ст. 161 НК РФ). В этом случае агент обязан исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДС (п. 2 ст. 161 НК РФ). Подробнее см. раздел "Налоговые агенты по НДС".


Правила, позволяющие определить место реализации, рассмотрены в рубриках:

Как определить место реализации товаров

Как определить место реализации работ (услуг)

Обязан ли налогоплательщик в ходе камеральной проверки представлять документы, подтверждающие реализацию товаров (работ, услуг) за пределами РФ?