Налог на добавленную стоимость

Дата публикации 27.12.2016

Транспортные перевозки и услуги международной связи

См. также:

Перевозка грузов, пассажиров и багажа осуществляется на основе договора перевозки (п. 1 ст. 784 ГК РФ).

Перевозка может осуществляться автомобильным, железнодорожным, водным, морским, воздушным видом транспорта. В зависимости от вида транспорта условия перевозки определяются транспортными уставами, кодексами и иными нормативными актами (п. 2 ст. 784 ГК РФ).

Налоговая база по транспортным услугам определяется как стоимость перевозки без включения в нее налога (ст. 157 НК РФ).

Если проездные документы реализуются по льготным тарифам, НДС платится только с фактической цены продажи (т.е. с льготной цены) (п. 2 ст. 157 НК РФ). При этом субсидии, полученные в связи с применением льготных тарифов, не включаются в налоговую базу по НДС .

Денежные средства за неиспользованные проездные документы, возвращенные пассажирам до начала поездки или в пути следования при прекращении поездки, не включаются в налоговую базу по НДС (п. 4 ст. 157 НК РФ).

Так определяется налоговая база на момент оказания транспортных услуг (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). При получении предоплаты в счет предстоящего оказания услуг налогоплательщик также обязан исчислить налог в бюджет (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Подробнее см. рубрику "Получение аванса".

Применение ставки НДС зависит от вида оказываемых услуг по перевозке.

Нулевая ставка может применяться в отношении:

Полный перечень льготируемых услуг и порядок применения нулевой ставки НДС рассмотрен в рубрике "Ставка 0 процентов". В остальных случаях транспортные услуги облагаются по ставке 18 процентов.

Некоторые транспортные услуги освобождены от НДС:

Подробнее см. рубрику: Если применяются льготы по НДС.

Свои особенности имеет налогообложение услуг международной связи. При оказании таких услуг в налоговую базу не включаются суммы, полученные от иностранных покупателей (п. 5 ст. 157 НК РФ). При этом вычет сумм НДС по товарам (работам, услугам), использованным российской организацией для оказания услуг международной связи иностранным покупателям – операторам связи, осуществляется в общем порядке согласно положениям ст. 171, 172 НК РФ (письмо Минфина России от 07.08.2014 № 03-07-08/39252, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 03.03.2014 № А43-4105/2013).