Налог на добавленную стоимость

Дата публикации 27.12.2016

Безвозмездная передача товаров, работ и услуг

См. также:

Безвозмездной признается передача, при которой товары (работы, услуги: далее - товары) предоставляются другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления (ст. 423 ГК РФ). В хозяйственной деятельности организации (индивидуальные предприниматели) вправе дарить имущество, а также безвозмездно выполнять работы и оказывать услуги. Поскольку безвозмездная передача товаров облагается НДС, они обязаны уплатить его в бюджет (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

На практике часто возникают вопросы, нужно ли платить НДС:

Налоговая база при безвозмездной передаче определяется как стоимость товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из рыночных цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС. Поскольку при безвозмездной передаче договорная цена отсутствует, рыночную цену товаров (работ и услуг) налогоплательщик должен определить самостоятельно в соответствии со ст. 105.3 НК РФ.

Обратите внимание, что моментом определения налоговой базы является день отгрузки, так как предоплата в таком случае отсутствует. Не позднее пяти дней после отгрузки выставляется счет-фактура в обычном порядке (п. 3 ст. 168 НК РФ). Применимая в данном случае ставка НДС (10 или 18 процентов) зависит от вида реализуемых товаров. При этом налог уплачивается продавцом в бюджет за счет собственных средств.

В такой ситуации покупатель не перечисляет налог продавцу, но получает счет-фактуру с выделенным НДС. Вопрос о том, может ли покупатель заявить данный НДС к вычету, вызывает споры. Подробнее см. статью-рекомендацию.

Однако не всегда при безвозмездной передаче налогоплательщик должен уплатить налог в бюджет.

НДС не облагаются следующие операции:

Кроме того, от НДС освобождены:


Статьи-рекомендации:

Облагается ли НДС передача имущества в безвозмездное пользование?

Облагается ли НДС передача подарков сотрудникам?

Облагается ли НДС предоставление сотрудникам продуктов питания, одежды, жилья и т.п. бесплатно?